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第十七章

考情分析

本章以客观题为主，也可考题，题可与所得税、差错更正等内容结合，属于非重点章

节。

本章应关注的考点：

（1）与资产相关的的处理；

（2）与收益相关的的处理；

（3）退回的处理；

（4）综合性项目、贴息的处理等。

知识点一：概述

一、的定义及其特征（2013单选）

定义：，是指企业从无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括作为企业

所有者投入的资本。

特征：于的经济资源、无偿性

二、的主要形式

几种特殊情况（2016单选）

借：应交税费——应交（减免）

贷：其他收益

1.直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额；

不属于2.出口退税；

3.企业从取得的经济资源，如果与企业销售商品或提供劳务等日常经营活动密

切相关，且于的经济资源是企业商品或服务的对价或者对价的组成部分，

应当按照14号收入准则的规定进行处理，不适用16号准则。

【例题·单选题】（2016年）甲公司自2×10年开始,受委托进口类特种丙原料,再将

丙原料销售给国内生产企业,加工出丁产品并由定价后销售给最终用户,由于国际市场上丙原料的

价格上涨,而国内丁产品的价格保持不变,形成进销价格倒挂的局面。2×14年之前,甲公司销售给

生产企业的丙原料以进口价格为基础定价,国家弥补生产企业产生的进销差价;2×14年以后,

国家为规范管理,改为限定甲公司对生产企业的,然后由国家弥补甲公司的进销差

价。。

不考虑其他因素,从上述的实质判断,下列关于甲公司从获得进销差价弥补的处理

中,正确的是（）。

A.确认为与销售丙原料相关的营业收入

B.确认为所有者的资本性投入计入所有者权益

C.确认为与收益相关的,直接计入当期营业外收入

D.确认为与资产相关的,并按照销量比例在各期分摊计入营业外收入

『正确答案』A

『答案解析』从甲公司的经营模式看,从国口丙材料,按照固定价格销售给指定企业,然后

从获取差价是其日常经营方式。甲企业从取得的经济资源，与企业销售商品或提供劳务

等日常经营活动密切相关，且于的经济资源是企业商品或服务的对价或者对价的组成部

分，应当按照14号收入准则的规定进行处理，不适用16号准则,选项A正确。

【例题·单选题】（2013年）企业享受的下列中，属于企业准则规定的的

是（）。

A.出口退税

B.免征的企业所得税

C.减征的企业所得税

D.先征后返的企业所得税