营改增后必须掌握的几个合同审查要点新模板.docxVIP

?“营改增”后必需掌握多个协议审查关键点

一、协议签署时应该审查对方纳税资格,并在协议中完善当事人名称和相关信息

????1、“营改增”以后

通常纳税人还是小规模纳税人？

提供结算票据是增值税专用发票还是一般发票？

增值税率是多少,能否抵扣,再分析、评定报价合理性？

2、协议双方名称规范性要求要高于原来营业税纳税体系。

现在服务接收方需要把企业名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行、账号信息主动提供给服务提供方,用于服务提供方开具增值税专用发票。

二、协议中应该明确价格、增值税额及价外费用等

????1、增值税含税价和不含税价,不仅对企业税负有不一样影响,而且对企业收入和费用影响是也很大,假如不做尤其约定,营业税通常由服务提供方或者无形资产转让方负担。而增值税作为价外税,通常不包含在协议价款中。

????2、营改增以后,需要在协议价款中注明是否包含增值税。

鉴于采购过程中,会发生各类价外费用,价外费用金额包含到增值税纳税义务以及供给商开具发票义务,有必需在协议约定价外费用以及价外费用金额是否包含增值税。

三、协议中对不一样税率服务内容应该分项核实

????营改增以后,同一家企业可能提供多个税率服务,甚至同一个协议中包含多个税率项目情况也会常常发生。对兼营不一样业务,此时一定要在协议中明确不一样税率项目金额,明确地依据交易行为描述具体服务内容,并进行分项明细核实,以免带来税务风险。

四、发票提供、付款方法等条款约定

????1、因为增值税专用发票包含到抵扣步骤,开具不了增值税专用发票或者增值税发票不合规,都将给受票方造成法律风险和经济损失,应该考虑将取得增值税发票作为一项协议义务列入协议相关条款,同时考虑将增值税发票取得和开具与收付款义务相关联。

通常纳税人企业在营改增后可考虑在协议中增加“取得合规增值税专用发票后才支付款项”付款方法条款,规避提前支付款项后发觉发票认证不了、虚假发票等情况发生。

????2、因虚开增值税专用发票法律后果非常严重,最高见面临无期徒刑刑罚,所以在协议条款中应尤其加入虚开条款。

约定如开票方开具发票不规范、不正当或涉嫌虚开,开票方不仅要负担赔偿责任,而且必需明确不能免去其开具正当发票义务。

????3、另外,增值税发票有在180天内认证要求,协议中应该约定一方向另一方开具增值税专用发票,一方应派专员或使用挂号信件或特快专递等方法在发票开具后立刻送达对方,如逾期送达造成对方损失,可约定对应违约赔偿责任。

????4、在包含到货物质量问题退货行为时,假如退货行为包含到开具红字增值税专用发票行为,应该约定对方需要推行帮助义务。

????5、假如协议中约定了质保金扣留条款,那么质保金扣留也会影响到增值税开票金额。所以协议中还应约定收款方在质保金被扣留时,需要开具红字发票,付款方应该配合提供相关资料。

五、三流不一致风险怎样规避？

????1、为了防范虚开发票,国税总局曾出台规范性文件要求“三流一致”。所谓“三流一致”,指资金流（银行收付款凭证）、票流（发票开票人和收票人）和物流（或劳务流）相互统一,即收款方、开票方和货物销售方或劳务提供方必需是同一个法律主体,而且付款方、货物采购方或劳务接收方必需是同一个法律主体,假如三流不一致,将不能对税款进行抵扣。

????2、协议中应该约定由供给方提供其发出货物出库凭证及对应物流运输信息。假如货物由供给方指定第三方发出,为了避免三流不一致、造成虚开发票行为,需要明确供给方提供与第三方之间采购合相同资料。

????3、对于委托第三方支付和收款等三流不一致情形,能够经过签署三方协议方法降低风险,或者也可经过约定由第三方付款方法来处理,但需要提供对应委托协议,以预防被认定为虚开增值税专用发票行为。当然,在实际签署协议时仍需要根具体情况进行设定。

????4、对于分批交货协议增值税专用发票开具,为了做到三流一致,预防出现虚开增值税专用发票情形,应该在协议中约定在收货当期开具该批次货物增值税专用发票。（注:包含到分期付款,基于防范虚开风险考虑,在需方实际收到供方货物时,供方产生开具增值税专用发票义务。假如货物不是分期交付,则分期付款行为并不会影响增值税专用发票开具。）

六、对于跨期协议处理

????1、营改增后未实施完成协议,应将未实施部分包含税金,由营业税调整为增值税,协议条款修订过程中可能存在以下风险:一是涉税事项界定不清楚,可能存在反复征税风险;

二是协议对增值税发票信息不