增值税纳税筹划.pptxVIP

新增值税法下的纳税筹划

增值税纳税人的税务筹划01经营方式的税务筹划02销项税的税务筹划03进项税的税务筹划04增值税减免税的税务筹划05增值税税务筹划

一、增值税纳税人的税务筹划（一）一般纳税人与小规模纳税人的筹划1。无差别平衡点增值率判别法∵购进项目金额=销售额×（1－增值率）∴进项税额=可抵扣购进项目金额×进货增值税税率=销售额×（1－增值率）×进货增值税税率则：一般纳税人应纳增值税额=销项税额－进项税额=销售额×销货增值税税率－销售额×（1－增值率）×进货增值税税率=销售额×[销货增值税税率－（1－增值率）×进货增值税税率]小规模纳税人应纳增值税=销售额×征收率设：两者税负相等，可求出无差别平衡点增值率：销售额×[销货增值税税率－（1－增值率）×进货增值税税率]=销售额×征收率增值率=1－（销货增值税税率－征收率）÷进货增值税税率

一、增值税纳税人的税务筹划将17%和13%的税率和3%征收率代入，有以下几种情形：无差别平衡点增值率一般纳税人销货税率一般纳税人进货税率小规模纳税人征收率无差别平衡点增值率1717317.6517133－7.691313323.081317341.18

当增值率高于无差别平衡点增值率时：小规模纳税人划算特殊情形：当进货税率为13%，而销货税率为17%时，只要有增值，就作为小规模纳税人划算。当增值率低于无差别平衡点增值率时：一般纳税人划算一、增值税纳税人的税务筹划

某公司生产和销售农用化肥，年不含税销售收入为200万元，适用税率13%。不含税可抵扣购进金额140万元，购货适用税率13%，年应纳税额7.8万元，请分析该企业作何种纳税人划算？增值率=30%＞23.08%，[（200－140）÷200]应作为？纳税人。策略：分劈法，分设后纳税6万元，节税1.8万元。010203一、增值税纳税人的税务筹划

一、增值税纳税人的税务筹划2。可抵扣购进金额占不含税销售额比重判别法从另一角度来看，一般纳税人税负的高低取决于可抵扣的进项税额的多少。当抵扣额占不含税销售额的比重达到某一数值时，两种纳税人的税负相等，我们称之为无差别平衡点抵扣率。抵扣率＝可抵扣购进项目金额×100%÷不含税销售额增值率＝（不含税销售额－可抵扣购进项目金额）×100%÷不含税销售额＝1－抵扣率一般纳税人应纳增值税额＝销项税额－进项税额＝不含税销售额×税率×（1－抵扣率）小规模纳税人应纳增值税额＝不含税销售额×征收率当两者税负相等时，则有抵扣率＝1－征收率÷增值税税率，此值即为无差别平衡点抵扣率。

No.3例如，当税率＝17%，征收率＝3%时，纳税比重平衡点X＝1－3%÷17%＝82.35%。这也就是说，当企业可抵扣的购进项目占其销售额的比重为82.35%时，两种纳税人的税负完全相同。当企业可抵扣的购进项目占销售额的比重大于82.35%时，一般纳税人税负轻于小规模纳税人；反之，则一般纳税人税负重于小规模纳税人。可抵扣购进金额占销售额比重判别法得出的纳税平衡点如表：No.2No.1一、增值税纳税人的税务筹划

一、增值税纳税人的税务筹划总体来说，在抵扣率较低的情况下，小规模纳税人比一般纳税人有优势，随着抵扣率的上升，小规模纳税人的优势越来越小，当抵扣率上升达到一定程度时，一般纳税人反超小规模纳税人，比小规模纳税人有优势。可抵扣购进金额占销售额比重判别法得出的纳税平衡点一般纳税人税率小规模纳税人税率纳税平衡点17%3%82.35%13%3%76.92%

3。含税购货金额占含税销售额比重判别法有时纳税人提供的资料是含税的销售额和含税的购进金额，对此利用同样步骤，也可算出来纳税相同的比重点。假设Y为含增值税的销售额，X为含增值税的购货金额（符合抵扣条件），则下式成立：[Y÷（1﹢17%）－X÷（1﹢17%）]×17%＝Y÷（1﹢3%）×3%解得平衡点如下：X＝79.95%Y一、增值税纳税人的税务筹划

一、增值税纳税人的税务筹划即：当企业的含税购货额为同期含税销售额的79.9%时，两种纳税人的税负完全相同。当企业的含税购货额占同期含税销售额的比重大于79.95%时，一般纳税人税负轻于小规模纳税人。当企业的含税购货额占同期含税销售额的比重小于79.95%时，一般纳税人税负重于小规模纳税人。含税购货金额占含税销售额比重判别法得出的平衡点一般纳税人税率小规模纳税人税率纳税平衡点17%3%79.95%13%3%74.68%

增值税纳税人与营业税纳税人的筹划混合经营兼营在销售价格相同的情况下，税负的高低主要取决于增值率的大小；增值率高的应作为营业税纳税人负担较轻；当增值率为某一数值时，两