《审计学》教学课件 .ppt

第九章购进与付款循环审计第三节购进与付款循环的实质性程序7.检查固定资产的后续支出。8．检查固定资产的租赁。9．获取暂时闲毁固定资产的相关证明文件，并观察其实际状况，检查是否已按规定计提折旧，相关的会计处理是否正确。10．获取已提足折旧仍继续使用固定资产的相关证明文件，并作相应记录。11．获取持有待售固定资产的相关证明文件，并作相应记录。检查对其预计净残值调整是否正确、会计处理是否正确。12．检查固定资产保险情况，复核保险范围是否足够。13．检查有无与关联方的固定资产购售活动，是否经适当授权，交易价格是否公允。对于合并范围内的购售活动，记录应予合并抵销的金额。14．对应计人固定资产的借款费用，应根据企业会计准则的规定，结合长短期借款、应付债券或长期应付款的审计，检查借款费用(借款利息、折溢价摊销、汇兑差额、辅助费用)资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确。15．检查购置固定资产时是否存在与资本性支出有关的财务承诺。16．检查固定资产的抵押、担保情况。结合对银行借款等的检查，了解固定资产是否存在重大的抵押、担保情况。如存在，应取证，并作相应的记录，同时提请被审计单位作恰当披露。17．检查固定资产是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。第九章购进与付款循环审计第三节购进与付款循环的实质性程序（3）固定资产累计折旧的实质性程序1．获取或编制累计折旧分类汇总表。2．检查被审计单位制定的折旧政策和方法是否符合相关会计准则的规定。3．复核本期折旧费用的计提和分配：4．将“累计折旧”账户贷方的本期计提折旧额与相应的成本费用中的折旧费用明细账户的借方相比较，检查本期所计提折旧金额是否已全部摊入本期产品成本或费用。若存在差异，应追查原因，并考虑是否应建议作适当调整。

???5.检查累计折旧的减少是否合理、会计处理是否正确。6．检查累计折旧的披露是否恰当。（4）固定资产减值准备的实质性程序1．获取或编制固定资产减值准备明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；2．检查被审计单位计提固定资产减值准备的依据是否充分，会计处理是否正确；第九章购进与付款循环审计第三节购进与付款循环的实质性程序3．检查资产组的认定是否恰当，计提固定资产减值准备的依据是否充分，会计处理是否正确；4．计算本期末固定资产减值准备占期末固定资产原值的比率，并与期初该比率比较，分析固定资产的质量状况；5．检查被审计单位处置固定资产时原计提的减值准备是否同时结转，会计处理是否正确；6．检查是否存在转回固定资产减值准备的情况，确定减值准备在以后会计期间没有转回。7．检查固定资产减值准备的披露是否恰当。三、其他相关账户的实质性程序（1）预付账款的实质性程序1．预付账款的审计目标2．预付账款账面余额的实质性程序第九章购进与付款循环审计第三节购进与付款循环的实质性程序1）获取或编制预付款项明细表2）分析预付账款账龄及余额构成3）检查大额预付工程款增加或者结转是否有相应的审批手续，与相关合同、工程进度是否一致。4）选择大额或异常的预付款项重要项目(包括零账户)，函证其余额是否正确，并根据回函情况编制函证结果汇总表；回函金额不符的，应查明原因做出记录或建议作适当调整；未回函的，可再次函证，也可采用替代审计程序进行检查，如检查该笔债权的相关凭证资料，或抽查资产负债表日后预付账款明细账及存货、在建工程明细账，核实是否已收到货物、转销预付账款，并根据替代检查结果判断其债权的真实性或出现坏账的可能性。第九章购进与付款循环审计第三节购进与付款循环的实质性程序5）检查资产负债表日后的预付账款、存货及在建工程明细账，并检查相关凭证，核实期后是否已收到实物并转销预付账款，分析资产负债表日预付账款的真实性和完整性。6）实施关联方及其交易的审计程序，检查对关联方的预付账款的真实性、合法性，检查其会计处理是否正确。7）检查预付账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列3．预付账款坏账准备的实质性程序1）获取或编制坏账准备明细表，复核加计是否正确。与坏账准备总账数、明细账合计数核对是否相符。2）将预付款项坏账准备本期计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对，是否相符。3）检查预付款项坏账准备计提和核销的批准程序，取得书面报告等证明文件。第九章购进与付款循环审计第三节购进与付款循环的实质性程序4）评价坏账准备所依据的资料、假设及计提方法。5）复核预付款项坏