《审计学》教学课件 ().ppt

第三章审计目标、审计证据与审计工作底稿第二节审计证据一、审计证据的涵义和特征（1）审计证据的涵义《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》准则中规定，审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。（2）审计证据的内容财务报表依据的会计记录中含有的信息可用作审计证据的其他信息（4）审计证据的特征审计证据的充分性审计证据的适当性审计证据充分性与适当性的关系充分性和适当性评价的特殊考虑二、审计证据的种类（1）按审计证据的外形特征分类（2）按审计证据的来源分类（3）按审计证据支持审计结论的程度分类第三章审计目标、审计证据与审计工作底稿三、获取审计证据的程序（1）总体审计程序风险评估程序控制测试实质性程序（2）具体审计程序根据我国新发布的审计证据准则中的规定，审计人员可以采用下列具体审计程序获取审计证据：①检查记录或文件；②检查有形资产；③观察；④询问；⑤函证；⑥重新计算；⑦重新执行；⑧分析程序。修订后的审计准则中具体审计程序中不包含监盘程序，监盘程序由准则第1311号——存货监盘规范。第三节审计工作底稿一、审计工作底稿的作用二、审计工作底稿的存在形式和内容第三章审计目标、审计证据与审计工作底稿审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。随着信息技术的广泛运用，工作底稿的形式也由传统的纸质介质转换成电子或其它介质，但无论以何种介质存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制。三、审计工作底稿的编制（1）编制审计工作底稿的目的（2）编制审计工作底稿时应考虑的因素编制审计工作底稿时注册会计师应当考虑下列因素：实施审计程序的性质已识别的重大错报风险在执行审计工作和评价审计结果时需要做出判断的范围已获取审计证据的重要程度已识别的例外事项的性质和范围当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性使用的审计方法和工具（3）审计工作底稿的要素四、审计工作底稿的归档第四章审计证据与审计工作底稿第一节审计证据一、审计证据的涵义和特征审计证据是指审计人员为了得到审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。(1)审计证据的充分性项目的性质内部控制的性质和强弱业务经营性质管理层的可信赖程度财务状况时常更换会计师事务所(2)审计证据的适当性相关性可靠性第四章审计证据与审计工作底稿第一节审计证据二、审计证据的种类审计实务中，审计证据的种类繁多，其外在形式、取得方式、取得途径、证明力的强弱均有所不同。对审计证据进行合理、科学地分类，有利于有效地搜集、恰当地使用和评价审计证据。（1）按证据外在形态分类实物证据书面证据口头证据环境证据（2）按证据的来源分类内部证据外部证据亲知证据第四章审计证据与审计工作底稿第一节审计证据三、审计证据的获取、整理与分析（1）获取审计证据的审计程序:风险评估程序、控制测试、实质性程序（2）获取审计证据的具体方法检查记录或文件检查有形资产观察询问函证重新计算重新执行分析程序（3）审计证据的整理与分析（4）审计证据的保管第四章审计证据与审计工作底稿第二节审计工作底稿一、审计工作底稿概述（1）审计工作底稿的含义（2）审计工作底稿的编制目的与要求提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础提供证据，证明审计人员按照审计准则的规定执行了审计工作（3）审计工作底稿的性质二、审计工作底稿的格式、内容和范围（1）确定审计工作底稿的格式、内容和范围所考虑的因素实施审计程序的性质已识别的重大错报风险在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的范围已获取审计证据的重要程度已识别的例外事项的性质和范围当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论的基础的必要性使用的审计方法和工具第四章审计证据与审计工作底稿第二节审计工作底稿（2）审计工作底稿的要素被审计单位名称，即财务报表的编制单位审计项目名称审计过程的记录审计标识及其说明审计结论索引号及页次