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第一部分的基础知识

考点3：的税率及征收率★★★

【学习提示】一般考试中税率及征收率需要，所以需要准确把握。

一、税率

1.13%（变动）：

（1）销售和进口除执行9%低税率的货物以外的货物；

（2）提供加工、修理修配劳务；

（3）提供有形动产租赁服务。

2.9%（变动）：

（1）货物：

生活必需食用植物油、食用盐

生活能源自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品

精神食粮、报纸、、音像制品、电子物

农产品、饲料、化肥、、农机、农膜、二甲醚

农业相关

【提示】此处指的是初级农产品，不包括深加工以及农业生产者销售的自产农产品

（2）服务：交通、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权。

【口诀】交友长久的基础是不动产。

3.6%：

增值电信、金融、现代服务（租赁除外）、生活服务、销售无形资产（转让土地使用权除外）。

4.零税率：

【提示】零税率≠免税：免税指在出口环节不征收；零税率指除了在出口环节不征收外，还

要对在出口前已经缴纳的进行退税。

（1）出口货物；输往管理的保税工厂、保税仓库和保税区的货物。

（2）单位和个人提供的应税行为：

A.在境内载运旅客或货物；

国际服务B.在载运旅客或货物入境；

C.在载运旅客或货物

服务

研发和技术服务研发服务、合同能源管理服务

软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理

向单位提供服务

服务、离岸服务外包业务

的完全在消

文化创意服务设计服务

费的部分服务

广播影视服务广播影视（作品）的制作和服务

销售无形资产转让技术

【例题•多选题】（2018年）根据法律制度的规定，向单位提供的完全在消费的下列服务中，

适用零税率的有（）。

A.软件服务

B.研发服务

C.知识服务

D.合同能源管理服务

【答案】ABD

【例题•多选题】（2017年）根据法律制度的规定，下列服务中，适用零税率的有（）。

A.向单位提供的完全在消费的软件服务

B.在境内载运旅客的国际服务

C.提供的直接国际货物服务

D.向单位提供的完全在消费的物流辅助服务

【答案】AB

【解析】选项AB：国际服务、向单位提供的完全在消费的软件服务适用零税率。选项CD：国际

货物服务、向单位提供的完全在消费的物流辅助服务适用免税政策。

【例题•单选题】（2017年）根据法律制度的规定，一般提供的下列服务中，适用6%税率

的是（）。

A.交通服务

B.服务

C.建筑服务

D.不动产租赁服务

【答案】B

【例题•多选题】（2017年改）根据法律制度的规定，一般发生的下列应税行为中，适用

9%税率的有（）。

A.提供动产租赁服务

B.提供增值电信服务

C.转让土地使用权

D.提供建筑服务

【答案】CD

【解析】选项A