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第六章企业控制

第一节企业控制规范体系框架

三、企业控制要素（☆☆☆）

4.财产保护控制

控制含义及内容举例

活动

财产保护控制是指保护实物资产不被偷盗或而获例如：采用财产记录、

得或被使用的措施和程序。使用箱现金和

包括建立财产日常管理制度和定期清查制度。财产保护控重要文件、为大楼或其

制3项措施：内的区域设立门禁系

①财产记录和实物保管。妥善保管涉及资产的各种文件资统、为贵重资产采取两

财产料，避免记录受损、、被毁。对重要的文件资料，应当重保管方法（即必须两

保护留有备份，以便在意外损失或毁坏时重新恢复。人同时出现才能取得某

控制②定期盘点和账实核对。定期对实物资产进行盘点，并将盘些资产）、定期对存货

点结果与记录进行比较。进行盘点、雇用保安和

③限制接近。严格限制的人员对资产的直接接触，利用闭路电视头等

只有经过批准的人员才能接触该资产。一般情况下，对措施，确保财产安全。

货币、有价、贵重物品、存货等变现能力强的资产

必须限制无关人员的直接接触。

5.预算控制

较、分析各单位未完成预算的，并对未完成预算的不良采取改进措施。

分解预算控制的主要环节有：①确定预算的项目、标准和程序；②编制和审定预算；③

预算指标的下达和责任人的；④预算执行的；⑤预算执行过程的；⑥预算差异

的分析和调整；⑦预算业绩的考核和奖惩。

【提示】预算控制具体内容见《企业控制应用指引第15号——全面预算控制》

6.运营分析控制

运营分析是对企业各项业务、各类机构的运行情况进行独立分析或综合分析，进而

掌握企业运营的效率和效果，为持续的优化调整奠定基础。

7.绩效考评控制

绩效考评是对所属企业及个人占有、使用、管理与配置企业经济资源的效果进行的评价。

企业董事会及经理层可以根据绩效考评的结果进行有效决策，和规范员工行为，促进实

现发展战略和提高经营效率效果。主要环节有：

①确定绩效考评目标，绩效考评目标应当具有针对性和可操作性；②设置考核指标体系，

包括定量指标（以反映评价客体的各种数量特征和定性指标（以说明各项非数量指标的影

响），对不同评价指标赋予权重，体现各项评价指标对绩效考评结果的影响程度和重要程度；

③选择考核评价标准，评价标准是反映评价指标优劣的具体参照物和对比尺度，如标准、

预算标准、行业标准等；④形成评价结果，根据评价指标和评价标准，对企业全体员工的业

绩进行定期考核和客观评价，形成评价结论；⑤制定奖惩措施，企业应当将绩效考评结果作

为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗和辞退等的依据。对企业各责任单位

和全体员工的绩效进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及晋升、评优

等依据