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企业所得税检查课件
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CONTENTS
目录
企业所得税概述
税前扣除项目
应纳税所得额计算
税收优惠政策
税务申报与缴纳
检查与审计要点
01
企业所得税概述
税种定义与性质
企业所得税是对企业生产经营所得和其他所得征收的一种直接税。
企业所得税的定义
01
企业所得税的税基是企业的应纳税所得额，税率通常为25%，但有优惠政策。
税基与税率
02
在中国境内注册的各类企业，包括国有企业、私营企业、外商投资企业等，均为企业所得税的纳税义务人。
纳税义务人
03
税率与征收范围
税率结构
税收优惠政策
应税所得
征收对象
企业所得税采用超额累进税率，一般企业税率为25%，小型微利企业享有更低的优惠税率。
企业所得税主要针对在中国境内注册的各类企业，包括国有企业、私营企业、外资企业等。
企业所得税的征收范围包括企业的生产经营所得、投资收益、财产转让所得等各类所得。
国家对特定行业或地区的企业实施税收减免政策，如高新技术企业、西部大开发等。
纳税义务人
在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体等，是企业所得税的法定纳税人。
企业所得税的纳税人
在境内有来源于中国境内的所得的外国企业，也需按规定缴纳企业所得税。
境外企业所得税纳税义务
02
税前扣除项目
成本费用扣除
企业支付给员工的工资、奖金、津贴等薪酬支出，可以在计算应纳税所得额时扣除。
员工薪酬支出
01
企业为研发新产品、新技术、新工艺所发生的费用，可享受加计扣除政策，降低税负。
研发费用加计扣除
02
企业在正常经营活动中发生的广告和业务宣传费用，按照规定比例在税前扣除。
广告宣传费用
03
企业固定资产的折旧费用，根据税法规定的折旧方法和年限，可以在税前扣除。
折旧费用
04
税金及附加扣除
企业在计算应纳税所得额时，可以扣除已支付的增值税额，减少应纳税额。
增值税扣除
企业缴纳的城市维护建设税，按规定可以在计算应纳税所得额时予以扣除。
城市维护建设税扣除
符合条件的企业在缴纳消费税后，可将该税额作为成本费用在税前扣除。
消费税扣除
企业按规定缴纳的教育费附加，可以在计算应纳税所得额时作为税前扣除项目。
教育费附加扣除
01
02
03
04
损失扣除规定
企业因自然灾害等不可抗力造成的损失，可按规定扣除，需提供相应证明材料。
01
非正常损失扣除
企业对无法收回的应收账款，经确认为坏账后，可按规定进行税前扣除。
02
坏账损失扣除
存货因市场价值下降导致的损失，企业可按照规定程序和标准进行税前扣除。
03
存货跌价损失扣除
03
应纳税所得额计算
收入总额确认
企业应根据销售商品、提供劳务等主营业务活动确认营业收入，确保收入的准确性和完整性。
确认营业收入
投资收益包括股息、利息、租金等，需按照实际收到或应计的金额计入收入总额。
核算投资收益
非经常性损益如资产处置收益、捐赠支出等，应单独核算，不计入日常经营的收入总额。
处理非经常性损益
允许扣除项目
企业在计算应纳税所得额时，可扣除与生产经营活动直接相关的成本费用，如原材料、人工成本等。
成本费用
01
企业支付的税金及附加，如增值税、消费税、城市维护建设税等，可以在计算应纳税所得额时扣除。
税金及附加
02
企业发生的符合条件的财产损失，经税务机关批准后，可以在计算应纳税所得额时扣除。
损失扣除
03
不得扣除项目
罚款和滞纳金
01
企业因违反税法规定而支付的罚款和滞纳金，不允许在计算应纳税所得额时扣除。
非经营性支出
02
与企业生产经营无关的支出，如私人消费、娱乐活动费用等，不得作为扣除项目。
赞助和捐赠
03
超出法定范围的赞助和捐赠支出，不能在计算应纳税所得额时扣除，需符合相关税法规定。
04
税收优惠政策
减免税政策
小型微利企业享10%优惠税率，减轻税负。
小型微利企业
高新技术企业享15%优惠税率，鼓励科技创新。
高新技术企业
税收抵免规定
抵免限额
抵免限额为依税法计算应纳税额。
境外所得抵免
企业境外已缴税款，可从当期应纳税额中抵免。
01
02
特定行业优惠
01
高新技术企业
享受15%优惠税率，鼓励技术创新。
02
小型微利企业
优惠税率及税收减免，支持小微发展。
03
环保节能企业
减免税及财政补贴，促进绿色发展。
05
税务申报与缴纳
纳税申报流程
企业需准备财务报表、税务登记证等材料，确保申报信息准确无误。
准备申报材料
根据税务机关要求，正确填写各类税种的纳税申报表，包括增值税、所得税等。
填写纳税申报表
通过电子申报系统或直接递交纸质申报表至税务机关，完成纳税申报。
提交申报表
在规定期限内，通过银行转账或现场缴纳方式，将应纳税款支付给税务机关。
缴纳税款
税款缴纳方式
企业通过电子缴税系统进行税款缴纳，实现快速、安全的在线支付。
电子缴税系统
在特
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