新办企业政策辅导ppt-北京市国家税务局.pptxVIP

新办企业政策辅导

内容提要CompanyLogo增值税纳税人有关规定01征税对象的有关规定02一般纳税人的计税方法03小规模纳税人的计税方法04纳税义务发生时间有关规定05纳税及申报期限06减免税规定及税收优惠政策07营业税改征增值税试点有关规定08

一、增值税纳税人有关规定CompanyLogo一般纳税人和小规模纳税人的认定标准

下列纳税人不属于一般纳税人：一般纳税人管理CompanyLogoNo.3个体工商户以外的个人选择按小规模纳税人纳税的非企业性单位选择按小规模纳税人纳税的不经常发生增值税应税行为的企业。No.2No.1

有关辅导期一般纳税人的规定CompanyLogo主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行纳税辅导期管理：（一）新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业；注册资金在80万元（含）以下、职工人数在10人（含）以下的批发企业（只从事出口贸易不需要使用专用发票的一般纳税人除外）。实行纳税辅导期管理的期限为3个月（二）国家税务总局规定的其他一般纳税人。有下列情形之一的一般纳税人：①增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的；②骗取出口退税的；③虚开增值税扣税凭证的④国家税务总局规定的其他情形实行纳税辅导期管理的期限为6个月

增值税的征税范围二、征税对象的有关规定CompanyLogoNo.3中华人民共和国增值税暂行条例第一条在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。No.2No.1

一般纳税人的计税方法CompanyLogo增值税销项税额中华人民共和国增值税暂行条例（以下简称条列）第四条应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额条例第五条纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和本条例第二条规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。销项税额计算公式：销项税额=销售额（不含税）×税率条例第六条销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方取收的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

细则第十二条条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；（受托方加工费和消费税是分开来收的，消费税代收后缴纳给税务机关，不含在加工费里收入里）同时符合以下条件的代垫运输费用：

承运部门的运输费用发票开具给购买方的；

纳税人将该项发票转交给购买方的。

同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：

由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；

收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；所收款项全额上缴财政。销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

细则第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

将货物交付其他单位或者个人代销；

销售代销货物；

将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目；将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

混合销售行为和兼营行为征税规定CompanyLogo（一）混合销售行为1.含义：即在同一销售行为中既包括销售货物又包括提供非应税劳务。（比如卖货同时又负责运输，收入都从一个买家取得；又比如卖计算机负责安装调试等等）一个业务涉及两个税。2.税务处理：对于从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，均视为销售货物，征收增值税；对于其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。

（依主业只交一个税，以销售货物为主，交增值税，以营业税应税业务为主，交营业税，比如邮局，主