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内部控制

基于模糊综合评价法的

行政事业单位内部控制风险评估研究

张树琴

（作者单位：大理市救助管理站）

摘 要：本文研究基于模糊综合评价法的行政事业单位内部控制风险评估。首先，对当前行政事业单位内部控

制风险评估存在的问题进行分析，包括风险意识缺乏、风险量化不足、评估方法不科学、缺乏可借鉴的经验和缺乏专

业人员。其次，通过比较COSO内部控制框架与我国《行政事业单位内部控制规范（试行）》的差异，构建基于模糊

综合评价法的内控风险评估体系，并以A单位为例进行详细的应用实例分析。最后，根据评估结果提出相应的内控

风险控制建议，为行政事业单位内控管理提供科学依据和决策支持。

关键词：模糊综合评价法；行政事业单位；内部控制；风险评估

内部控制管理对行政事业单位的规范运营、风险防位内部控制水平的提升。

范、信息准确性、透明度及服务质量的提升具有重要意义，第四，缺乏可借鉴的经验。在实际操作中，行政事业

然而，一些行政事业单位在内控风险评估方面仍存在诸单位往往找不到足够多的成功案例和经验来参考，这使

多问题，制约了单位内控管理水平的提升[1]。本文基于模得单位在开展风险评估工作时缺少依据，容易出现试错

糊综合评价法，结合COSO内部控制框架与我国的《行政和反复的情况，影响风险评估的效率和效果。尤其是针

事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《内控规范》），对一些新风险和复杂风险，单位往往难以找到合适的应

构建行政事业单位内部控制风险评估体系，以期为行政对策略和措施。

事业单位提供有效的风险评估方法和改进建议。第五，缺乏专业人才。内部控制风险管理需要具备

专业知识和技能的人员来执行。然而，在一些行政事业

一、行政事业单位内部控制风险评估存在的

单位中，现有人员的专业素质和能力难以满足内部控制

问题

风险管理的需求，存在专业人才不足的问题。同时，部分

第一，缺乏风险意识。一些行政事业单位在内部控单位在风险管理方面的培训和能力建设不足，导致相关

制风险管理上存在明显的风险意识不足问题。单位领导人员难以胜任复杂的风险评估任务，无法达到风险管理

和员工普遍未能充分认识到内部控制风险管理的重要性，工作的预期效果，进而影响整体风险管理水平。

往往将其视为一种形式上的要求，而非实际管理工作的一

二、基于COSO内部控制框架应用模糊综合

部分。这种意识上的欠缺导致单位在制定和实施内部控

[2]评价法构建内部控制风险评估体系的考量

制时缺乏主动性和系统性，容易忽视潜在的风险隐患。

第二，风险量化不足。在内部控制风险评估中，量化（一）COSO内部控制框架与我国《内控规范》

风险是关键步骤。然而，一些单位由于缺乏科学的风险COSO内部控制框架由美国反虚假财务报告委员会

量化方法和工具，难以实现对风险可能性的有效评估，导（TheCommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadway

致评估结果不够精确。这可能使得风险评估流于形式，Commission,COSO）于1992年发布，其主要目标是帮助

无法为管理层决策提供依据。