新企业所得税法.pptxVIP

第六章企业所得税主讲:戴罗仙教授单位：长沙理工大学经管学院电话：

内容:企业所得税的发展变化过程新企业所得税法新旧企业所得税差异

企业所得税的发展变化过程50年58年73年无独立税种工商所得税工商业税（对集体企业征收）（对集体企业征收）80~93年94年2008年内资：83年国营企业第一步“利改税”84年国营企业第二步“利改税”85年开征集体企业所得税88年开征私营企业所得税外资：80年中外合资经营企业所得税91年81年外国企业所得税统一企业所得税统一外商投资企业和外国企业所得税统一企业所得税

4新企业所得税法与原税法相比的变化：实现了降低了税负：25%“四个统一”统一内外资企业所得税法（包括统一纳税人的认定标准）统一税率统一和规范税前扣除办法和标准统一税收优惠

5一、纳税人在中国境内依法成立（在注册地纳税）居民企业：或强调管理机构不强调注册地依外国（地区）法律成立但实际管理机构在境内非居民企业：①依外国（地区）法律成立，实际管理机构不在境内，但境内设立了机构、场所的企业；两个以上机构的需汇总纳税，可选择地点境内未设立机构、场所，但有来源于境内所得的企业

6实际管理机构：对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构中国境内机构、场所：在中国境内从事生产经营活动的机构、场所包括：管理机构、营业机构、办事机构、工厂、农场、开采自然资源的场所提供劳务的场所；从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所其他从事生产经营活动的机构、场所

7具体包括：企业事业单位社会团体其他取得收入的组织注：上述企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织是指依照法律、行政法规成立的（包括依照中国法律法规成立和外国法律法规成立的）因此，包括：内资企业外资企业包括：居民企业非居民企业

8应税所得包括销售货物所得提供劳务所得转让财产所得股息红利等权益性投资所得利息所得租金所得特许权使用费所得接受捐赠所得其他所得

二、课税对象#2022

9境内所得居民企业：境外所得境内所得境内设立机构、场所的：发生在境外但与所设非居民企业：立的机构、场所有实际联系的所得境内未设立机构、场所的：来源于境内的所得

10★判断来源于中国境内、境外所得的原则（标准）：销售货物所得：交易活动发生地提供劳务所得：劳务发生地转让财产所得：不动产转让所得：不动产所在地动产转让所得：其企业或者机构、场所所在地权益性投资资产转让所得：被投资企业所在地股息、红利等权益性投资所得：分配所得的企业所