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第十章存货和固定资产循环审计《教材》P180－187
教学内容
教学重点
教学目标
第一节存货与固定资产循环审计概述
存货循环环节01存货的保管02加工生产03验收入库04成本计算05存货的分发06会计记录07一、存货与固定资产循环与账户
物资采购原材料生产成本制造费用管理费用周转材料库存商品委托加工商品委托代销商品受托代销商品存货跌价准备分期收款发出商品材料成本差异存货循环所涉及的账户一、存货与固定资产循环与账户
01固定资产循环环节02资本预算03折旧04验收05计价06会计记录07购建作业08维修保养09清理一、存货与固定资产循环与账户
2015固定资产2019固定资产清理2016累计折旧2020待处理财产损溢2017工程物资2021固定资产减值准备2018在建工程2022在建工程减值准备固定资产循环所涉及的账户一、存货与固定资产循环与账户
存货与固定资产循环业务环节、凭证、记录
存货与固定资产循环业务环节、凭证、记录
存货与固定资产循环业务环节、凭证、记录
存货与固定资产循环业务环节、凭证、记录
二、存货和固定资产循环审计目标
二、存货和固定资产循环审计目标
二、存货和固定资产循环审计目标
三、识别和评估存货和固定资产循环的
重大错报风险业务及行业特性（市场对存货的估价影响）生产及存货的管理组织功能并联方交易（母子公司间存货购销的计价）成本计算（成本计算方法的选择）会计估计的合理性（跌价准备计提）（一）识别和评估存货循环的重大错报风险
三、识别和评估存货和固定资产循环的
重大错报风险可能需要使用复杂的会计原则（固定资产购建、在建工程借款利息资本化、金融租赁和融资租赁固定资产等。）会计估计的合理性（残值、折旧、减值的确定。）收益性支出和资本性支出的划分。（二）识别和评估固定资产循环的重大错报风险
第二节存货和固定资产循环
内部控制测试
一、了解存货与固定资产循环内部控制
一、了解存货与固定资产循环内部控制
一、了解存货与固定资产循环内部控制
一、了解存货与固定资产循环内部控制
一、了解存货与固定资产循环内部控制
二、测试存货循环内部控制
二、了解存货循环内部控制
三、测试固定资产循环内部控制
第三节存货和固定资产循环质性程序
一、存货和固定资产循环实质性程序的一般要求注意账户之间的勾稽关系；01注意使用分析性复核；02关注存货、固定资产的期初余额。03
一、存货和固定资产循环实质性程序的一般要求注意存货账户之间的勾稽关系
一、存货和固定资产循环实质性程序的一般要求注意固定资产账户之间的勾稽关系
存货和固定资产循环各账户之间的勾稽关系
存货和固定资产循环各账户之间的勾稽关系
存货和固定资产循环各账户之间的勾稽关系
存货和固定资产循环各账户之间的勾稽关系
logo存货和固定资产循环各账户之间的勾稽关系
二、存货的实质性程序（P188）
物资采购01.原材料01.周转材料01.材料成本差异01.库存商品01.存货跌价准备01.发出商品01.委托加工商品01.商品进销差价01.生产成本01.存货相关的账户
采购成本不真实成本计价方法不恰当随意变更发出存货计价方法人为地多计或少计成本购货时对增值税处理不当减少的存货不冲减进项税额接受捐赠的存货不入账购进存货不入账存货溢缺会计处理不正确发出存货的会计处理不当存货领用时采用不当的推销存货结存数量的方法选择不当存货账实不符未按规定处理盘盈、盘亏存货占压期长存货核算的错弊形式
01确定存货是否存在；02确定存货是否为被审单位所拥有；03存货增减变动记录是否完整；04存货跌价准备的计提是否合理；05存货的计价方法是否恰当；06期末余额是否正确；07存货在报表上的披露是否充分、恰当。存货相关账户审计目标
存货分析性程序财务比率
“存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。”1其中，存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及可归属于存货采购成本的费用。2《企业会计准则1号－－存货》规定：存货成本的构成
存货的采购成本1自制存货成本2委托外单位加工完成的存货成本3投资者投入的存货成本4接受捐赠的存货成本5盘盈的存货成本6按计划成本进行存货核算7发出存货成本（先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、毛利率法等）8存货计价的测试
存货监盘是指注册会计师现场观察被审单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行实当检查。概念获取对存货审计的审计证据。作用存货监盘
了解存货的内容、存放地点等；01了解企业对存货的内部控制；02评估与存货相关的重大错报风险；03查阅以前年度的存货监盘工作底稿；04实地察看存货存放场所；05对技术性强的存货利用专家工作；06复核存货监盘计划。07存货监盘程序
审计人员在审计某商业企业“库存商品－－甲商
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