审计学（第四版）（微课版）实例1-1南海公司 舞弊案例概述.doc

南海公司案例概述

概述：

南海公司是一家成立于1711年的特许贸易公司，1719年该公司拟定了一项计划以增发股票来帮助政府实现债务转移，获得政府的支持和高额利息，同时赚取巨额股价盈余。由于南海公司对其好处大作宣传，股价迅速上升。1720年1月3日南海公司股价为128英镑/股，5月2日升至335英镑/股，6月24日上升至1050英镑/股，该公司因此获利得到巨额盈余。当人们发现南海公司并无真实资本，便纷纷抛售该公司的股票，南海公司面临破产境地。

许多陶醉在发财梦景之中的投资者和债权人损失惨重。1720年8月25日至9月28日的一个月时间里，该公司股票从每股900英镑跌至每股190英镑，最后被迫宣告破产。?在强大的舆论压力下，国会任命了一个由13人组成的特别委员会。秘密查证的结果是南海公司的会计记录严重失实，明显存在蓄意篡改经营数据的舞弊行为。于是委员会便聘请了精通会计实务的查尔斯?司奈尔先生对南海公司的分公司索布里奇商社的会计账簿进行了检查。经审计，司奈尔发现了该公司管理当局存在着会计欺诈行为。

1英国南海公司的舞弊案例对世界民间审计有什么影响？它是否属于里程碑式案例？

2与20世纪以前相比，你认为当今社会对独立审计的需求是否更为强烈？如果是，主要是哪些因素造成对独立审计的迫切需求？

3你认为当代注册会计师的主要责任是什么？是审核财务报表的公允性还是客户的舞弊行为？

一、英国南海公司的舞弊案例对民间审计的影响

1.英国“南海公司”舞弊案例开创了近代民间审计的历史先河，对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和影响。在民间审计发展的200多年历史中，人们研究和探讨民间审计理论及实务，均将英国“南海公司”破产审计案作为时间起点，并将此案例作为世界第一起正式民间审计案例，揭开了民间审计发展的序幕。因此，该案例对世界民间审计发展意义重大、影响深远。

2.该案件也使政府在充分认识到股份有限公司利弊的基础上，通过设立民间审计的方式，将股份公司中因所有权与经营权分离所产生的不足，予以制约，完善了这一现代化的企业制度。

它是否属于里程碑式的案例？

英国“南海公司”的舞弊案件对世界独立审计有着里程碑式的影响。由于会计师查尔斯·斯内尔是世界上第一位独立审计人员，他所审计的“南海公司”舞弊案又是世界上第一例较为正规的独立审计案件，因此，该案件对于注册会计师行业来讲，不论是在理论研究方面，还是在审计实践方面，都产生了极其重大的影响。英国“南海公司”破产案造就了世界第一位民间审计师，同时也揭开了民间审计发展的序幕。

二、股份公司发展对独立审计有客观需要

1股份公司由于受种种原因和条件的限制，公司的股东和债权人不可能直接接触公司经营的各个方面，所有权和经营权分离，股东出于对资金投资的的安全性的考虑，他必须对经营者的经营行为进行制约，对经营者的受托经营责任进行监督，了解公司的经营情况。这在客观上要求与公司无利益关系的熟悉会计语言的第三者就公司会计报告的真实性和准确性提出证明，造成对独立审计的迫切需求。

2独立审计在确保披露的会计信息可信性方面起着关键作用。如果进行独立审计，则可以反映真实、正确、完整的的会计信息，投资者可以做出正确的决策，也可以将管理者的舞弊控制在一定的范围内。反之，虚假的会计信息，必将导致投资者做出错误的决策，从而导致资源配置的无效，严重的还将导致整个公司治理结构混乱，公司破产倒闭，损害投资者的利益。

3股份公司的发展对发展资本市场、推动社会经济发展，维护社会经济稳定具有重大作用，但若在法律上不加规范、缺乏社会监督则势必引起社会经济秩序混乱。因此，必须对股份公司进行社会监督。