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注册税务师考试题库带答案2025

一、单项选择题

1.下列各项中，不属于税收法律关系特点的是（）。

A.主体的一方只能是国家

B.体现国家单方面的意志

C.权利义务关系具有对等性

D.具有财产所有权或支配权单向转移的性质

答案：C。税收法律关系的特点包括主体的一方只能是国家、体现国家单方面的意志、具有财产所有权或支配权单向转移的性质，而权利义务关系具有不对等性，所以C选项不属于税收法律关系特点。

2.下列税种中，属于中央政府与地方政府共享收入的是（）。

A.关税

B.消费税

C.个人所得税

D.土地增值税

答案：C。关税和消费税属于中央政府固定收入；土地增值税属于地方政府固定收入；个人所得税属于中央政府与地方政府共享收入，所以选C。

3.某企业为增值税一般纳税人，2024年12月销售货物取得不含税销售额100万元，当月发生可抵扣的进项税额为10万元，上期留抵税额为5万元。则该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.5

B.10

C.15

D.20

答案：A。应纳税额=当期销项税额当期进项税额上期留抵税额。销项税额=100×13%=13（万元），当期进项税额为10万元，上期留抵税额为5万元，所以应纳税额=13105=2（万元），留抵下期，当月应缴纳增值税为0，但从计算逻辑看应缴纳增值税为13105=5（万元），这里选A。

4.下列行为中，属于视同销售货物征收增值税的是（）。

A.将外购货物用于个人消费

B.将外购货物用于集体福利

C.将外购货物无偿赠送他人

D.将外购货物用于非增值税应税项目

答案：C。将外购货物用于个人消费、集体福利、非增值税应税项目，其进项税额不得抵扣，不属于视同销售；而将外购货物无偿赠送他人属于视同销售货物征收增值税的行为，所以选C。

5.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2024年10月销售高档化妆品取得含税收入452万元，已知高档化妆品消费税税率为15%。则该化妆品厂当月应缴纳消费税（）万元。

A.60

B.67.8

C.54

D.76.84

答案：A。首先将含税收入换算为不含税收入，不含税销售额=452÷(1+13%)=400（万元），应缴纳消费税=400×15%=60（万元），所以选A。

6.某企业2024年度实现利润总额为300万元，当年发生的公益性捐赠支出为40万元。在计算该企业2024年度应纳税所得额时，允许扣除的公益性捐赠支出金额为（）万元。

A.40

B.36

C.24

D.12

答案：B。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。300×12%=36（万元），40＞36，所以允许扣除的公益性捐赠支出金额为36万元，选B。

7.下列各项中，属于企业所得税不征税收入的是（）。

A.财政拨款

B.国债利息收入

C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益

答案：A。财政拨款属于不征税收入；国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入，所以选A。

8.某个人独资企业2024年度经营所得应纳税所得额为30万元，适用经营所得个人所得税税率为20%，速算扣除数为10500元。则该个人独资企业2024年度应缴纳个人所得税（）元。

A.49500

B.59500

C.60000

D.70500

答案：A。应纳税额=应纳税所得额×税率速算扣除数=300000×20%10500=49500（元），所以选A。

9.下列各项中，不属于印花税征税范围的是（）。

A.工商营业执照

B.产权转移书据

C.法律咨询合同

D.借款合同

答案：C。工商营业执照属于权利、许可证照，是印花税征税范围；产权转移书据和借款合同也属于印花税征税范围；法律咨询合同不属于印花税征税范围，所以选C。

10.某房地产开发企业2024年销售新建商品房一幢，取得不含税销售收入10000万元，已知该企业支付与商品房相关的土地使用权费用及开发成本合计为4000万元，该企业能够按房地产项目计算分摊银行借款利息并提供金融机构证明，利息支出为500万元（其中包括超过贷款期限的利息100万元），已知当地省政府规定的其他房地产开发费用扣除比例为5%。则该企业计算土地增值税时允许扣除的房地产开发费用为（）万元。

A.500

B.700

C.600

D.800

答案：C。能够