注册税务师历年真题摘选附带答案2025.docxVIP

注册税务师历年真题摘选附带答案2025

税法（一）

1.某企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售自产电视机10台，开具增值税专用发票注明价款30000元，另外取得购买方支付的违约金2260元。已知增值税税率为13%，则该企业当月增值税销项税额为（）元。

A.3900

B.4160

C.4140

D.3740

答案：B

解析：销售货物的同时收取的违约金属于价外费用，应价税分离后并入销售额计算增值税。不含税销售额=30000+2260÷(1+13%)=32000（元），当月增值税销项税额=32000×13%=4160（元）。

2.下列关于增值税征税范围的说法中，正确的是（）。

A.融资性售后回租按照“租赁服务”缴纳增值税

B.货物运输代理服务按照“交通运输服务”缴纳增值税

C.代理记账服务按照“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税

D.光租业务按照“交通运输服务”缴纳增值税

答案：C

解析：选项A，融资性售后回租按照“金融服务—贷款服务”缴纳增值税；选项B，货物运输代理服务按照“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税；选项D，光租业务按照“租赁服务—有形动产租赁服务”缴纳增值税。

3.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2023年11月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴5万元。已知，烟叶税税率为20%，则该卷烟厂11月应缴纳烟叶税（）万元。

A.10

B.11

C.12

D.13

答案：B

解析：烟叶税的计税依据是纳税人收购烟叶实际支付的价款总额，包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。按照简化手续、方便征收的原则，对价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。应缴纳烟叶税=（50+50×10%）×20%=11（万元）。

税法（二）

4.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（）。

A.销售货物所得

B.权益性投资所得

C.动产转让所得

D.特许权使用费所得

答案：D

解析：选项A，销售货物所得，按照交易活动发生地确定；选项B，权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；选项C，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。选项D，利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

5.某企业2023年度实现利润总额20万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款5万元。根据企业所得税法律制度的规定，在计算该企业2023年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为（）万元。

A.5

B.2.4

C.1.5

D.1

答案：B

解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。该企业2023年度利润总额为20万元，捐赠扣除限额=20×12%=2.4（万元），实际发生捐赠额5万元，超过了扣除限额，只能扣除2.4万元。

6.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法中，错误的是（）。

A.子女教育按照每个子女每月1000元的标准定额扣除

B.继续教育学历（学位）继续教育每月400元定额扣除，同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月

C.大病医疗在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除

D.住房租金根据不同城市，分别按每月800元、1000元、1200元的标准扣除

答案：D

解析：住房租金根据不同城市，分别按每月1500元、1100元、800元的标准扣除，而不是800元、1000元、1200元。

涉税服务实务

7.下列关于税务师事务所质量控制的说法中，正确的是（）。

A.税务师事务所的法定代表人或执行合伙人对质量控制制度的建立与组织机构设置以及质量控制的执行承担责任

B.税务师事务所制定质量控制制度只需考虑成本效益原则