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注册税务师模拟题带答案2025

一、单项选择题（每题1分，共50题）

1.下列各项中，不属于税收法律关系特点的是（）。

A.主体的一方只能是国家

B.体现国家单方面的意志

C.权利义务关系具有对等性

D.具有财产所有权或支配权单向转移的性质

答案：C。税收法律关系的特点包括主体的一方只能是国家、体现国家单方面的意志、具有财产所有权或支配权单向转移的性质，而权利义务关系具有不对等性，所以选项C不属于税收法律关系的特点。

2.下列税种中，由海关负责征收和管理的是（）。

A.关税

B.车辆购置税

C.契税

D.印花税

答案：A。关税由海关负责征收和管理；车辆购置税由税务机关负责征收；契税和印花税一般也由税务机关征收管理。所以本题答案选A。

3.下列各项中，属于增值税视同销售行为应当计算销项税额的是（）。

A.将自产的货物用于非增值税应税项目

B.将购买的货物用于个人消费

C.将购买的货物用于生产应税产品

D.将购买的货物无偿赠送他人

答案：AD。将自产的货物用于非增值税应税项目、将购买的货物无偿赠送他人属于增值税视同销售行为，应计算销项税额；将购买的货物用于个人消费，其进项税额不得抵扣；将购买的货物用于生产应税产品，属于正常的生产经营，不涉及视同销售。所以答案选AD。

4.某增值税一般纳税人，2025年3月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票上注明的增值税税额为13万元，当月发生运费支出，取得运输企业开具的增值税专用发票上注明的运费金额为5万元，增值税税额为0.45万元。则该纳税人当月应缴纳的增值税为（）万元。

A.0

B.13

C.12.55

D.13.45

答案：C。当期销项税额=100×13%=13（万元），当期进项税额=13+0.45=13.45（万元），应缴纳增值税=1313.45=0.45（万元），当月留抵税额0.45万元，应缴纳增值税为0，但题目没有此选项，按正常计算过程，若不考虑留抵下期，应缴纳增值税=13（13+0.45）+0.45=12.55（万元）。

5.下列关于消费税的说法中，正确的是（）。

A.消费税是对所有消费品征收的一种税

B.消费税属于价内税

C.消费税的计税方法只有从价计征一种

D.消费税只在生产环节征收

答案：B。消费税是对特定消费品征收的一种税，并非所有消费品，选项A错误；消费税属于价内税，选项B正确；消费税的计税方法有从价计征、从量计征和复合计征三种，选项C错误；消费税在生产、委托加工、进口、零售、批发等环节都可能征收，选项D错误。

6.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年4月销售化妆品一批，取得不含税销售额50万元，同时收取包装费2.26万元。已知化妆品消费税税率为15%，则该企业当月应缴纳的消费税为（）万元。

A.7.5

B.7.8

C.8.25

D.8.5

答案：B。销售额=50+2.26÷（1+13%）=52（万元），应缴纳消费税=52×15%=7.8（万元）。

7.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。

A.国有企业

B.个人独资企业

C.股份制企业

D.外商投资企业

答案：B。企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法，缴纳个人所得税，所以本题答案选B。

8.某企业2025年实现会计利润100万元，其中包括国债利息收入10万元，税收滞纳金罚款5万元。已知企业所得税税率为25%，则该企业当年应缴纳的企业所得税为（）万元。

A.22.5

B.23.75

C.25

D.26.25

答案：B。应纳税所得额=10010+5=95（万元），应缴纳企业所得税=95×25%=23.75（万元）。国债利息收入免税，税收滞纳金罚款不得在税前扣除。

9.下列各项中，属于个人所得税综合所得的是（）。

A.劳务报酬所得

B.财产租赁所得

C.利息、股息、红利所得

D.偶然所得

答案：A。个人所得税综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得。财产租赁所得、利息、股息、红利所得、偶然所得不属于综合所得。所以答案选A。

10.某居民个人2025年取得劳务报酬收入30000元，已知劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。则该居民个人劳务报酬所得应预扣预缴的个