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《管帐岗亭综合实训》学习指导
第二部分商品流通企业管帐岗亭实训
企业财务制度说明
1、发部
(1)库存商品采取数量进价金额核算法，
凭据商品规格、品名开设明细账
(2)商品销售使用增值税专用发票，税率
17%,同时使用商品销售发货单。
(3)商品销售本钱采取月末一次加权平均
法，在“库存商品销售账”上倒挤本钱。
2、零售柜组
(1)库存商品采取售价金额核算法，“库存
商品”、“商品销售收入”、“商品进销差价”
均按日化部、五金部、打扮鞋帽部分设明细
账。通过“商品进销差价”科目调解进价本
钱。
(2)商品零售代价采取加税合计。平时“商
品销售收入”账户反应的是含税销售额，月
终会合一次加税剖析。
(3)“商品销售本钱”平时按含税售价结转
本钱，月末按分柜组差价率盘算结转已销售
商品实现的进销差价，以便把售价本钱调解
为进价本钱。
管帐分录
1、1日，开出现金支票，到银行治理提取
现金业务，提取现金2500元。
这是一个提取现金的业务
分录：借：库存现金2500
贷：银行存款2500
2、1日，由采购员转来增值税专用发票和打
扮鞋帽部附送的进货单，财会部分签发转帐
支票零（售购进）
这是一个购买库存商品的业务
分录：
借：在途物资一零售部一打扮鞋帽部71700
应交税费一应交增值税进（项税额）
12189
贷：银行存款83889
借：库存商品一零售部一打扮鞋帽部96500
贷：在途物资一零售部一打扮鞋帽71700
商品进销差价一打扮鞋帽部24800
3、1日，应付五星公司的商业承兑汇票到期,
从开户银行收到付款通知10万元。
这是一个用银行存款支付到期商业汇票
款的业务
分录：
借：应付票据一五星团体100000
贷：银行存款100000
4、1日，收到销售部分转来增值税专用发票,
堆栈转来出库单，财务部收到对方的支票并
存入银行。（发销售）
这是一个销售货品收到货款业务
分录：
借：银行存款91552.5
贷：主营业务收入78250
应交税费一应交增值税销（项税
额）13302.5
5、2日，财务部收到各零售柜组送来的销售
货品款及内部缴款单，汇总后送存银行。
这是一个零售柜组销售货品收款的业
务
分录：
借：库金944.7
存现53
贷主营务收一零品一金
：业入售商五
部
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