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支付结算业务的核算

支付结算业务概述票据结算业务的核算结算方式结算的核算信用卡结算的核算

第一节支付结算业务概述支付结算的定义支付结算的种类

一、支付结算业务定义定义：支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。

一、支付结算业务定义资金清算关系

一、支付结算业务定义常用会计科目：清算资金往来:共同类科目，核算银行间业务往来的资金清算款项,分为“同城票据清算”和“信用卡清算”等明细科目。共同类科目：具有双重性质，借方表示应收，贷方表示应付。

联行来账:共同类科目，收报行（收受汇划资金的银行）收到发报行寄来报单后使用。收到贷方报单，记借方；收到借方报单，记贷方。联行往账：共同类科目，发报行（资金汇划业务的发生行）填发报单后使用。填发贷方报单，记贷方；填发借方报单，记借方。

同业存放：负债类科目，核算商业银行吸收的境内、境外金融机构的存款。存放同业：资产类科目，核算商业银行存放于境内、境外银行（不含中央银行）和非银行金融机构的款项。

一、支付结算业务定义支付结算的基本原则恪守信用，履约付款谁的钱进谁的账，由谁支配银行不垫款支付结算的原则

一、支付结算业务定义支付结算的纪律支付结算纪律是国家财经纪律的重要组成部分，对维护社会经济秩序、正确处理各部门、各单位的经济关系具有重要意义，也是支付结算业务正常进行的保证。支付结算的纪律包括：客户应遵守的支付结算纪律银行应遵守的支付结算纪律

二、支付结算的种类货币结算转账结算票据结算方式信用卡支票现金支票转账支票普通支票本票不定额本票定额本票汇票银行汇票商业汇票汇兑委托收款托收承付信汇电汇按持卡对象划分按持卡人信誉划分单位卡个人卡金卡普通卡现金结算商业承兑汇票银行承兑汇票

二、支付结算的种类“三票”（汇票、本票和支票）“一卡”（银行卡）“三方式”（汇兑、托收承付、委托收款）支付结算的工具异地结算：银行汇票、汇兑、托收承付同城结算：支票、银行本票同城异地均可结算：商业汇票、信用卡、委托收款适用地域壹贰

第二节票据结算业务的核算票据结算概述支票的核算银行本票的核算商业汇票的核算银行汇票的核算

一、票据结算概述广义的票据包括各种有价证券和商业凭证。我国《票据法》规定的是狭义票据，主要是指支票、银行本票、银行汇票和商业汇票。票据是出票人签发由出票人自己或委托他人在见票时，或在票据到期日无条件支付确定金额给收款人或持票人的有价证券。

二、支票的核算支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。种类分为：现金支票、转账支票和普通支票（划线支票）支票适用于单位和个人在同一票据交换区域的各种款项的结算。基本当事人：出票人、付款人、收款人或持票人。

二、支票的核算

支票的基本规定支票的出票人:开立使用支票的存款账户的单位和个人支票的内容：“支票”的字样、无条件支付的委托、金额、收款人名称、付款人名称、出票日期、、出票人签章支票金额无起点限制，提示付款期为10天，自出票之日算起，到期日遇节假日顺延。

出票人签发空头支票、签章与预留签章不符支票、支付密码错误支票的处理（5％不低于1000元罚款）持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款。转账支票可以背书转让，已背书转让的支票，背书应当连续。支票可以挂失止付，失票人可以到付款行申请挂失。

支票业务的核算1．持票人与出票人在同一行处开户的处理持票人出票人开户行①支票②支票及两联及三联进账单进账单第一联回单给出票人第二联贷方传票第三联收账通知第一联收账通知第二联贷方传票

支票业务的核算使用转账支票办理结算，应由持票人填制两联进账单，第一联收账通知，第二联贷方凭证。进账单与支票一并提交银行。银行经审核无误后，支票作借方凭证，第二联进账单作贷方凭证，办理转账。其会计分录为：1．持票人与出票人在同一行处开户的处理借：吸收存款——××存款（出票人户）贷：吸收存款——××存款（持票人户）

支票业务的核算结合商业银行间业务往来同城票据的核算内容持票人与出票人不在同一行处开户的处理持票人开户行受理持票人送交支票的处理

持票人开户行出票人开户行①支票及两联进账单③进账单②将支票提出交换借：清算资金往来—同城票据清算或：存放中央银行款项贷：吸收存款-持票人户借：吸收存款-出票人户贷：清算资金往来—同城票据清算或：存放中央银行款项支票业务的核算

支票业务的核算持