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2025年税务师考试《涉税服务实务》试题及答案指导

2025年税务师考试《涉税服务实务》试题及答案指导

一、单项选择题（每题1.5分，共30分）

1.下列关于税务师事务所质量控制的表述中，正确的是（）。

A.税务师事务所的法定代表人或执行合伙人对质量控制制度的制定和执行负责

B.税务师事务所制定质量控制制度只需考虑成本效益原则

C.税务师事务所的执业质量控制制度应当以具体业务为导向

D.税务师事务所的业务质量监控应当由项目负责人实施

答案：A

解析：选项B，税务师事务所制定质量控制制度应考虑成本效益原则，但不是只考虑该原则，还需考虑独立性、专业胜任能力等多方面因素；选项C，税务师事务所的执业质量控制制度应当以职业道德规范为导向；选项D，业务质量监控应当由不参与该业务的人员实施，以保证监控的独立性和客观性。

2.某企业为增值税一般纳税人，2024年12月销售货物取得不含税收入100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，增值税税额6.5万元。已知该企业适用的增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。

A.6.5

B.13

C.9.75

D.19.5

答案：A

解析：当期销项税额=不含税销售额×税率=100×13%=13（万元），当期进项税额为6.5万元。应缴纳的增值税=当期销项税额当期进项税额=136.5=6.5（万元）。

3.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，错误的是（）。

A.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天

B.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天

C.纳税人委托加工应税消费品的，其纳税义务发生时间为纳税人支付加工费的当天

D.纳税人自产自用应税消费品的，其纳税义务发生时间为移送使用的当天

答案：C

解析：纳税人委托加工应税消费品的，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天，而不是支付加工费的当天。

4.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是（）。

A.企业之间支付的管理费

B.企业发生的合理的劳动保护支出

C.企业发生的公益性捐赠支出

D.企业按照规定缴纳的财产保险费

答案：A

解析：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在企业所得税前扣除。选项B、C、D均可以在企业所得税前按规定扣除。

5.某个体工商户2024年取得经营收入100万元，发生成本、费用及损失80万元，其中包括业主每月领取的工资5000元。已知该个体工商户适用的经营所得个人所得税税率为20%，速算扣除数为10500元。则该个体工商户2024年应缴纳的个人所得税为（）元。

A.29500

B.34500

C.39500

D.44500

答案：A

解析：个体工商户业主的工资不得在税前扣除。应纳税所得额=1000000800000+5000×1260000=140000（元），应缴纳的个人所得税=140000×20%10500=29500（元）。

6.下列关于税务行政复议管辖的表述中，正确的是（）。

A.对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议

B.对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局的上一级税务局申请行政复议

C.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国务院申请行政复议

D.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向省级税务局申请行政复议

答案：A

解析：选项B，对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议；选项C，对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为最终裁决；选项D，对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。

7.下列关于发票管理的表述中，错误的是（）。

A.增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制

B.发票应当套印全国统一发票监制章

C.已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存10年

D.任何单位和个人不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票

答案：C

解析：已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年，而不是10年。

8.某企业2024年因管理不善导致一批库存材料被盗，该批材料成本为10万元，增值税进项税额为1.3万元。