审计实训题目.docx

实训项目一:风险评估和应对１

甲公司主要从事小型电子消费品得生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2０×8年度财务报表。

资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解得甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:

(1)甲公司于２0×８年初完成了部分主要产品得更新换代。由于利用现有主要产品(T产品)生产线生产得换代产品(S产品)得市场销售情况良好,甲公司自２0×８年2月起大幅减少了Ｔ产品得生产所需原材料基本相同,原材料平均价格相比上年上涨了约2％、由于S产品得功能更加齐全且设计新颖,其平均售价比T产品高约１0％、

(2)为加快新产品研发进度以应对激烈得市场竞争,甲公司于20×８年6月支付500万元购入一项非专利技术得永久使用权,并将其确认为使用寿命不确定得无形资产。最新行业分析报告显示,甲公司竞争对手乙公司已于2０×８年初推出类似新产品,市场销售良好。同时,乙公司宣布将于20×９年１2月推出更新一代得换代产品。

(3)经董事会批准,甲公司于２0×8年12月１日与丙公司股东达成协议,以1800万元受让丙公司2０%股权,并付讫股权受让款。20×９年1月2５日,甲公司向丙公司派出1名董事(丙公司共有5名董事)参与其生产经营决策。

(4)甲公司生产过程中产生得噪音和排放得气体对环境造成一定影响。尽管周围居民要求给予补偿,但甲公司考虑到现行法律并没有相关规定,以前并未对此作出回应。为改善与周围居民得关系,甲公司董事会于20×８年１2月26日决定对居民给予总额为100万元得一次性补偿,并制定了具体得补偿方案。２０×９年1月１5日,甲公司向居民公布了上述补偿决定和具体补偿方案。

资产二:Ａ注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取得甲公司财务数据,部分内容摘录如下(金额单位:万元):

资料三:A注册会计师在审计工作底稿中记录了已实施得相关实质性程序,部分内容摘录如下:

(1)抽取一定数量得20×8年度发运凭证,检查日期、品名、数量、单价、金额等就就是否与销售发票和记录凭证一致。

(2)计算期末存货得可变现净值,与存货账面价值比较,检查存货跌价准备得计提就就是否充分。

(3)对于外购无形资产,通过核对购买合同等资料,检查其入账价值就就是否正确。

(４)根据有关合同和文件,确认长期股权投资得股权比例和持有时间,检查股权投资得核算方法就就是否正确。

(5)根据具体得居民补偿方案,独立估算补偿金额,与公布得补偿金额进行比较。要求:

(1)针对资料一(1)至(4)项,结合资料二,假定不考虑其她条件,逐项指出资料一所述事项就就是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在,简要说明理由,并分别说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、存货、长期股权投资、无形资产和预计负债)得哪些认定相关。

事项序号

就就是否可能表明存在重大错报风险(就就是／否)

理由

财务报表项目名称

财务报表项目得认定

(１)

(2)

(3)

(4)

要求(2)针对资料三(1)至(5)项实质性程序,假定不考虑其她条件,逐项指出上述实质性程序与根据资料一(结合资料二)识别得重大错报风险就就是否直接相关。如果直接相关,指出对应得就就是哪一项(或者哪几项)识别得重大错报风险,并简要说明理由。

实质性程序序号

就就是否与根据资料一(结合资料二)识别得重大错报风险直接相关(就就是/否)

与根据资料一(结合资料二)识别得哪一项(或者哪几项)重大错报风险直接相关(资料一序号)

理由

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

实训项目二:风险评估和应对2

甲公司主要从事小型电子消费品得生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司２0×８年度财务报表。

资料一:

Ａ注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解得甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:

(1)２0×8年初,甲公司董事会决定将每月薪酬发放日由当月最后1日推迟到次月5日,同时将员工薪酬水平平均上调１0%。甲公司２0×８年员工队伍基本稳定。

(2)20×８年下半年,受金融衍生品投资失败得影响,甲公司主要竞争对手之一得乙公司(非甲公司得关联公司)及其下属全资子公司——丙公司均陷入财务困境。为取得丙公司得机器设备,甲公司于20×８年8月31日与乙公司签订协议,以1亿元购入其所持丙公司得全部股权。按照协议约定,丙公司于20×8年9月30日遣散了全部员工,并向甲公司移交了全部资产和负债。甲公司于２0×８年1０月将丙公司得全部机器设备和存货转移到甲公司下属生产基地,并对设备进行了重新组合安装,同时向丙公司派出新得管理团队和员工,丙公司转而负责甲公司部分产品得销售。

(3)2０×8年9月1日,甲