房地产开发经营业务企业所得税政策解读.pptxVIP

*房地产开发经营业务企业所得税;介绍内容*第一章概述;第一章概述*21房地产开发;房地产开发程序与纳税环节*管理;房地产开发的业务流程房地产开发;开发建设和预售阶段：在建筑施工;竣工销售和使用阶段：房产销售阶;房地产开发企业所得税管理*二、;第四条企业出现《中华人民共和;房地产企业所得税管理主要内容正;（四）开发产品完工的条件*除土;《关于房地产企业开发产品完工标;例：房地产开发企业，除土地开发;第二章收入的税务处理*一、;二、开发产品销售收入的确认第六;采取支付手续费方式委托销售开发;采取基价（保底价）并实行超基价;例题：A房地产开发公司采取基价;预收房款的税务处理*国税发[2;第八条：企业销售未完工开发产品;房地产企业如何进行企业所得税预;确认收入：借：预收账款20;根据结转收入的预收款计算应当冲;四、视同销售的所得税处理*国税;1按本企业近期或本年度最近月份;（一）以房抵债的税务处理例：某;企业所得税处理：*1房地产开发;(二)以商品房对外投资的所得税;回迁房的所得税处理回迁房，可以;例：乙房地产开发公司受让了一片;分配开发产品时，按照开发产品的;乙公司的企业所得税处理：按照公;预租收入的确认*第十条?企业新;成本费用基本规定第三章成本;第十四条：已销开发产品的计税成;维修费用和维修基金维修费用国税;030201注意事项：未完工开;例：某房地产开发公司2009年;企业当月的会计处理：借：开发间修基金国税发;1银行按揭担保金2国税发[20;销售佣金和手续费*四、销售佣金：A房地产开;利息支出企业的利息支出按以下规;例：某房地产开发公司2008年;计入开发间接费用的利息支出，按;借：主营业务成本30贷：开;企业所得税处理：*计入开发产品;财税[2008]121号：*企;1国税函[2009]777号：;国税函[2009]312号*凡;国税发[2009]31号第二十;《企业所得税法实施条例》《企业;例：某房地产开发企业2010年;当年计算业务招待费扣除限额的销;开发产品的损失因国家无偿收回;开发产品整体报废而形成的损失*;1例：某开发商开发的某楼盘，由;23145所得税处理：损失部分;休息一下*;第四章计税成本的核算*计税;功??区分原则。开发项目某组成部;成本对象由企业在开工之前合理确;开发产品计税成本的构成*国税发;建筑安装工程费。指开发项目开发;logo公共配套设施费：指开发;计税成本核算的一般程序（第二十;对本期未完工和尚未建造的成本对;企业开发、建造的开发产品应按制;占地面积法。指按已动工开发成本;建筑面积法。指按已动工开发成本;直接成本法。指按期内某一成本对;特殊规定（第三十条）*企业下;例：某房地产开发企业2010年;A小区绿化费属于共同费用，分配;（3）周转房摊销费属于开发间接;公共配套设施费的税前扣除*建造;注意事项：*如果公共配套设施建;例：某房地产开发企业在开发区内;开发产品完工后，幼儿园的建造支;开发产品销售后，计入开发产品成;借：开发产品——游泳馆10;如果游泳馆产权最终属于开发企业;建造邮电通讯、学校、医疗设施的;注意事项：企业在开发区内建造的;停车场所（国税发[2009]3;非货币交易方取得土地使用权的成;换取的开发产品如为其他土地开发;企业、单位以股权的形式，将土地;房地产开发企业预提费用的所得税;公共配套设施尚未建造或尚未完工;例：甲房地产开发公司开发的A小;甲公司的企业所得税处理：甲公司;计税成本管理要求第三十四条?企;第五章特定事项处理*一、;凡开发合同或协议中约定分配项目;例1：甲公司（房地产开发企业，;收入分配：甲公司按建筑面积每平;资料：该开发项目销售面积100;按照国税发[2009]31号文;126543收入总额：2600;例2：012010年，A公司以;（1）A公司：国税发[2009;以地换房的处理*国税发[200;案例：鸿宇置业公司受资金影响，;鸿宇公司（1）2011.2月分;注销前由于预征土地增值税导致多;企业整个项目缴纳的土地增值税总;项目开发各年度应分摊的土地增值;企业在申请退税时，应向主管税务;企业按规定对开发项目进行土地增;*Tel:Email: