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我国上市公司关联交易现状及关联交易审计风险分析综述

目录

TOC\o1-3\h\u24356我国上市公司关联交易现状及关联交易审计风险分析综述 1

324581我国上市公司关联交易现状 1

9511.1 关联交易类型及数额 1

73661.2 关联交易监管情况 3

81352关联交易审计质量现状及审计风险点识别 5

69522.1 关联交易审计质量现状 6

38522.2关联交易审计风险识别 9

1我国上市公司关联交易现状

文献综述和理论分析阐明了关联交易的实现对上市公司自身、对审计人员、对我国资本市场、对其他利益相关者都存在着潜在或外显的重大风险和影响，也进一步揭示了认清关联交易本质、把握关联交易特点的重要性与必要性。

因而，结合上述文献综述与理论分析，下面将进入本文的数据分析章节。在本章节中，通过定量分析我国上市公司全行业的关联交易现状、关联交易审计现状与当下注册会计师对关联交易审计风险的识别能力，把握整体大势，而后在分析案例时才能更有目的性和针对性。

在这一小节，文章将运用从CSMAR公司研究数据库中收集的2015-2020六年间我国上市公司关联交易类型和金额，分析识别近年来我国上市公司对关联交易使用的普遍程度、逐年变化趋势以及上市公司主要使用的关联交易事项类型，进而对在下一章节中分析关联交易审计风险进行现实基础的铺垫和引入。

1.1 关联交易类型及数额

由上市公司公开披露的财报数据获知，2015年我国上市公司共完成88501笔关联交易，涉及金额27,383,860,255,706.10元人民币；2016年，上市公司共完成105402笔关联交易，涉及金额27,788,612,376,743.00元；2017年共达成关联交易124289笔，涉及金额29,892,458,910,557.70元人民币；2018年共实现138063笔关联交易，涉及金额35,161,769,906,920.70元人民币；2019年上市公司与其关联方达成150430笔关联交易，涉及金额35,419,064,346,074.30元；2020年，上市公司与其关联方共完成168568笔关联交易，涉及金额40,703,784,925,589.00元人民币。

数据的罗列能够对我国上市公司关联交易的体量先有一个直观的认知。下文进行逐年走势、分类汇总的分析。

首先，我国上市公司关联交易数额2015-2020年逐年走势见下图4-1：

数据来源：CSMAR公司研究数据库

综上易知，我国上市公司关联交易在2015-2020近六年间仍然极为普遍，且规模是非常巨大的，数额均需用万亿来计量，且呈逐年递增的态势。从前有学者研究表明甘茗

甘茗.上市公司关联交易和大股东掏空--以千山药机为例[D].四川:西南财经大学,2020.

在把握上市公司关联交易近年来总体的发展趋势之后，本文将截取CSMAR公司研究关联交易模块的数据，对我国上市公司2015-2020年关联交易类别进行归纳分析。

由于在梳理数据的过程中，肉眼可见的某些类别的关联交易类型成交的数量非常稀少，其所占的比例对整体研究不构成重大影响，或该关联交易事项的意义不重大，因而我们在归纳分析中剔除上述类别的数据。

CSMAR将关联交易事项分为17类，包含商品交易、资产交易、提供或接受劳务、委托代理、货币交易等，但是由于其中的12类对上市公司关联交易的特征不具有普遍代表性，本文不做讨论。在此对表4-2所列示的5类全行业重复率高、涉及金额大、易引发审计风险的关联交易事项类型进行归纳分析：

数据来源：CSMAR公司研究数据库

由表4-2可知，担保抵押类型的关联交易方式被使用的最为频繁；提供或接受劳务与资金交易的频次接近，但近年来关联方之间的劳务服务成交次数的涨幅更大；而从资产交易类的关联交易情况来看，虽成交频次不高，但涉及的金额很大，对公司利润、审计风险评估通常具有实质性影响，因此，也需要重点予以关注。

具体来说，首先，关联交易中的担保抵押方式包括上市公司为下属企业提供银行贷款担保、子公司向母公司提供银行贷款、上市公司与其关联方相互担保等。

从上述分析可以看出，在我国上市公司目前的关联交易中，存在着大量的关联担保抵押类交易，这类交易不会对公司目前的财务状况产生任何影响，只要公开披露就可以了。所以，担保抵押是大股东最喜欢的一种“掏空”方式甘茗

甘茗.上市公司关联交易和大股东掏空--以千山药机为例[D].四川:西南财经大学,2020.

1.2 关联交易监管情况

在文献综述部分我们明确了我国现行的法律法规对关联方的界定问题，那么在对关联交易的监管层面，目前的监管制度对上市公司的相关交易披露、审议程序以及相关禁令等问题也进行了规定