2023年注册会计师考试【税法1、2+会计+公司战略与风险】4套真题及答案解析.pdfVIP

2023年注册会计师考试

《税法》真题及答案解析

（8月27日）

第1题单选题（每题1分，共13题，共13分）

1.列选项中，属于一种税区别于另一种税的重要标志是（）o

A.税目B.税率

C.征税对象D.纳税环节

【参考答案】C【参考解析】征税对象又称课税对象、征税客体，是

指税法规定的对什么征税，也是征纳税双方权利义务共同指向的客

体或标的物，又是区别一种税与另一种税的重要标志。

2.个人转让本人作品著作权的使用权取得的所得适用的个人所得税

应税项目是（）。

A.劳务报酬所得B.稿酬所得

C.经营所得D.特许权使用费所得

【参考答案】D【参考解析】个人转让专利权、商标权、著作权、专

有技术或技术秘密、技术诀窍取得的所得，按照特许权使用费所得

缴纳个人所得税。

3.列关于房产税纳税义务人表述符合税法规定的是（）o

A.办公楼抵押的纳税义务人为办公楼抵押权人

B.厂房出租免租期间纳税义务人为厂房产权所有人

C.厂房融资租赁的纳税义务人为出租人

D.商铺出典纳税义务人为商铺产权所有人

【参考答案】B【参考解析】选项A：办公楼抵押的房产税纳税义务

人为办公楼的所有权人；选项C：厂房融资租赁的房产税纳税义务

人为承租人；选项D：房屋产权出典的房产税的纳税义务人为承典

人。

4.甲公司2020年5月以500万元直接投资乙公司，占有乙公司

15%股权，2022年乙公司因故被清算，清算前账面累计未分配利润

和累计盈余公积合计400万元，甲公司分得600万元，甲公司申报

企业所得税应确认的投资转让所得为（）。

A.100万元B.60万元C.600万元D.40万元【参考答案】

D【参考解析】被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当

于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份

比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余

额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所

得或损失。转让所得=（600-500）-400xl5%=40（万元）

5.某房地产开发企业2023年5月拟向税务机关申请延期缴纳

2022年汇算的企业所得税应纳税款。企业提出的诉求中符合税法规

定的是（）。

A.请求出具无欠税证明B.批准延期内免予加收滞纳金C.滚动申

请延期两次D.申请延期五个月【参考答案】B【参考解析】选项

A错误：纳税人在税款缴纳期限内未缴纳税款，所以不符合无欠税证

明开具的条件，不能开具无欠税证明；选项B正确：税务机关不

予批准的延期纳税，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金；经批准

的延期纳税，在批准的延期期限内免予加收滞纳金；选项C、D错

误：延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批。

6.列选项中，免征消费税的是（）。A.纯电动汽车B.铅蓄电

池C.燃料电池D.高尔夫车【参考答案】C【参考解析】自2015

年2月1日起对电池（铅蓄电池除外）征收消费税，自2016年1

月1日起，对铅蓄电池按4%的税率征收消费税。免征消费税的

有:①符合条件的纯生物柴油;②无汞原电池、金属氢化物镣蓄电池、

锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钮液流电池；

③施工状态挥发性有机物（VOC）含量低于420克/升（含）的涂

料；选项C正确。

7.列选项中，征收消费税的是（）。A.高尔夫车B.电动汽车

C.燃料电池D.铅蓄电池【参考答案】D【参考解析】选项A,

电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫球车，不征收消费税;

选项C,照章纳税；选项D,无汞原电池、金属氢化物镣蓄电池、

锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全锐液流电池，

免征消费税。

8.关于二手车开具增值税专用发票时，适用的税率为（）。A.2%

B.0.5%C.13%D.3%【参考答案】B【参考解析】自2020年

5月1日至2023年12月31日，对二手车经销企业销售旧车，

减按0.5%的征收率征收增值税。纳税人应当开具二手车销售统一

发票。购买方索取增值税专用发票的，应当再开具征收率为0.5%的

增值税专用发票。选项B正确。

9.列业务属于生活服务的是（）oA.提供餐饮服务的纳税人销

售外卖食品B.收派服务C•物流辅助服务