年终奖、实物福利如何缴税？.pdfVIP

年终奖、实物福利如何缴税?

临近春节，企业为了激励员工、答谢客户，常常会员工发

放福利，举办年会，其中涉及到的个税计算方法各不相同；另外

个人年所得超过12万的个人要在年度终了进行个人所得税的自

行申报，很多纳税人都感到无从下手。不要担心，现在就让申税

小微为大家奉上“年终个税秘籍

一、年终奖金如何缴个税

政策依据

《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算

征收个人所得税方法问题的通知》（国税发2（005）9号）

计算方法

纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金

所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代

缴：

-（）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12

个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所

得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除，雇员

当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法

确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条

第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如

下：

1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的

费用扣除额的，适用公式为：

应纳税额二雇员当月取得全年一次性奖金X适用税率-速算

扣除数

2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额

的，适用公式为：

应纳税额二（雇员当月取得全年一次性奖金■雇员当月工资

薪金所得与费用扣除额的差额）x适用税率-速算扣除数

相关税率和速算扣除数，详见下表：

在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用

一次。

二、实物福利如何缴个税

权威解答

企业在年会中以礼品或现金形式向本单位员工发放年会

奖品应直接并入到当月的工资薪金所得计算缴纳个人所得税。向

本单位以外人员发放的奖品或现金按照“其他所得”全额适用

20%的税率缴纳个人所得税。

政策依据

（1）根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（中

华人民共和国国务院令第600号）第八条第一款规定：工资、薪

金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金……以及

与任职或者受雇有关的其他所得。

2（）根据《财政部国家税务总局关于企业促销展业赠送

礼品有关个人所得税问题的通知》财（税2（011）50号）第二条

第二款规定：企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单

位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所

得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

三、年会表演费如何缴个税

权威解答

企业在年会中参加表演的本单位员工发放的表演费并

入工资薪金计算个税；支付单位以外的演员个人的表演费应按

照劳务报酬代扣代缴个税。

政策依据

（1）根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（中

华人民共和国国务院令第600号）第八条第一款规定：工资、薪

金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金……以及

与任职或者受雇有关的其他所得。

2（）根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（中

华人民共和国国务院令第60）（号）第八条第四款规定：劳务报酬

所得，是指个人从事设计……演出、表演以及其他劳务取

得的所得。

劳务报酬所得计算方法

（1）含税收入额000元以下的：应纳税所得额=含税收

入额-800；

2（）含税收入额000元以上的：应纳税所得额=含税收

入额x(1-20%)；

(3)应纳税额=应纳税所得额x适用税率-速算扣除数。

相关税率和速算扣除数，详见下表：