第2章+税收法律制度02（课件）《税收基础》.pptx

第二章税收法律制度

第三节税收分类一、按税收管理和使用权限划分税收按照管理和使用权限划分，可分为中央税、地方税、中央地方共享税。中央税指由中央政府征收管理，收入归中央政府所有的税种。一般是指税源集中收入大、步及面广而由全国统一立法和统一管理的税种，当前主要有关税、消费税。地方税指由中央统一立法，或由中央授予地方一定立法权，收入归地方，并由地方政府管理的税种。一般是与地方经济联系紧密，税源比较分散的税种。当前，地方税主要有个人所得税、房产税、车船使用税、屠宰税，土地使用税、契税、农业税等。下一页返回

第三节税收分类中央地方共享税属于中央地方分享的收入。立法和管理都归中央，但其收入由中央、地方分享。一般是把与经济发展直接相关、收入较大，便于兼顾各方面的经济利益的税种列为中央地方共享税。现行增值税、资源税、营业税、企业所得税等为中央地方共享税。上一页下一页返回

第三节税收分类二、按征税对象的性质划分1.财产税财产税是对纳税人所有或属其支配的财产数量或价值额课征的一类税。财产税的税额与财产的价值有一定的联系，有利于促使纳税人提高财产经济效益和调节部分级差收入。我国现行税制中属财产税的有房产税、城市房地产税、契税、遗产税(未开征)等。上一页下一页返回

第三节税收分类2.所得税所得税是规定对纳税人在一定期间获取的应纳税所得额课征的一类税。所得额一般指有合法来源的所得，如利润、工资、劳务报酬、股息、利息、特许权使用费收入、财产租货所得、遗产继承所得等。应纳锐所得额是纳税人(通常一年)的合法所得，减去成本费用和法定允许扣除的其他各项支出后的余额。所得税实行“多得多征，少得少征，无所得不征”的原则。因此，其特点是可以直接调节纳税人收入，发挥其公平税负，调整分配关系的作用。我国的所得税主要有企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。上一页下一页返回

第三节税收分类3.行为税行为税是对纳税人的某些特定行为课征的一类税。征收这类税，或是为了对某些特定行为进行限制、调节，使微观活动符合宏观经济的要求；或是为了开辟财源，增加财政收入，为地方政府筹措财政资金。因此，行为税大都是为实现国家在某一历史时期的政策、达到一定的政治经济目的而开征的，具有较强的政策目的性。我国现行税制中属行为税的有印花税、车船使用税、车船使用牌照税、屠宰税等。上一页下一页返回

第三节税收分类4.资源税资源税是对开发和利用各种自然资源获取的收入课征的一类税。课征此税的目的是为了保护和合理使用国家自然资源。其主要是对因开发和利用自然资源差异而形成的级差收入发挥调节作用。我国现行对资源课征的税种有三个：资源税、城镇土地使用税和耕地占用税。上一页下一页返回

第三节税收分类5.流转税流转税是对销售商品或提供劳务的流转额征收的一类税。流转税是我国现行税制中最大的一类税收，是主体税类。这类税种与商品生产和流通以及商品价格和营业额紧密相连。对什么商品征税、税率多高，对商品经济活动都有直接的影响，易于发挥对经济的宏观调控作用。现行税制中属于这类税种的主要有增值税、消费税、营业税、关税等。上一页下一页返回

第三节税收分类三、按计税标准划分税收按计税标准划分，可分为从价税和从量税。从价税是以征税对象的价值为计税依据征收的各种税，如我国现行的增值税、营业税、关税等。从量税是以征税对象的自然实物量(重量、数量、面积、体积等)为计税依据的各种税，如我国现行的资源税、车船使用税等。上一页下一页返回

第三节税收分类四、按税负是否转嫁划分税收按税负是否转嫁划分，可分为直接税和间接税。凡是税收由纳税人直接负担、通常不能转嫁他人的税种，称为直接税，如各种所得税、遗产税等。凡是纳税人可以将税负全部或部分转嫁他人负担的税收称为间接税，如增值税、消费税等。上一页下一页返回

第三节税收分类五、按税收与价格的关系划分按税收与价格的关系划分，税收可分为价内税和价外税。价内税是指税金是价格的组成部分，其价格的组成=成本+利润+税金；价外税是价格的一个附加或附加比例，其价格组成=成本+利润，价外税与企业的成本利润、价格没有直接联系，能更好地反映企业的经营成果。与之相适应，价内税的计税依据为含税价格，如消费税；价外税的计税依据为不含税价格，如增值税。除了以上分类外，还有一些分类方法，如以税收收入的用途为标准，可分为一般税和特定税；按纳税人的国籍划分，分为国内税收和涉外税收两类，等等。上一页返回

第四节税收负担一、税收负担的基本概念由于税收是无偿的，是国家对纳税人所