《财务管理基础》课件_第八章 财务预算.pptx

第八章财务预算;第一节财务预算体系;1.专门决策预算

专门决策预算主要涉及长期投资，故又称资本支出预算，是指企业不经常发生的、一次性业务的预算，如企业固定资产的购置、扩建、改建、更新等都必须在投资项目可行性研究的基础上编制预算，具体反映投资的时间、规模、收益以及资金的筹措方式等。

2.日常业务预算

日常业务预算是指与企业日常业务直接相关的、具有实质性的基本活动的预算，通常与企业利润表的计算有关。主要包括：销售预算、生产预算、直接材料消耗及采购预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、期末存货预算、销售与管理费用预算等。这些预算以实物量指标和价值量指标分别反映企业收入与费用的构成情况。

3.财务预算

财务预算是指与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算。主要包括：现金预算、预计利润表、预计资产负债表、预计现金流量表。这些预算以价值量指标总括反映企业日常业务预算和专门决策预算的结果。

企业全面预算的各项预算，前后衔接，互相勾稽，形成了一个完整的体系。它们之间的关系，如图8-1所示。

;（三）财务预算的地位

从图8-1可知，企业生产经营的全面预算，是以企业的经营目标为出发点，以市场需求预测为基础，以销售预算为主导，进而包括生产、成本和现金收支等各个方面，并特别重视生产经营活动对企业经营成果和财务状况的影响。其原因在于，财务预算作为全面预算体系中的最后环节，可以从价值方面总括地反映经营期决策预算与业务预算的结果，故财务预算也被称为总预算。其余预算则相应地被称为辅助预算或分预算。显然，财务预算在全面预算体系中占有举足轻重的地位。;

一、销售预算

销售预算是编制全面预算的起点，也是编制日常业务核算的基础。销售预算的主要内容是销售量、单价和销售收入。销售量是根据市场预测和销货合同并结合企业生产能力确定的。单价是通过价格决策确定的。销售收入是两者的乘积，在销售预算中计算得出。

销售预算通常要按品种、分期间、分销售区域???分推销员来编制。在销售预算中通常还包括预计现金收入的计算，其主要内容包括前期应收账款的收回，以及本期销售的现金收入，其目的是为编制现金预算提供数据。;【例8-1】假定开开公司生产并销售甲产品，2017年度预计销售量、销售价格、销售收入以及分季度预算数如表8-1所示。据估计，甲产品每季的销售收入有60%能于当季收到现金，其余40%要到下季度收讫。2016年末（基期），应收账款余额为41000元。

表8-1销售预算;二、生产预算

生产预算一般根据预计的销售量按品种分别编制，即在销售预算的基础上编制生产预算，为进一步预算成本和费用提供依据。

由于企业的生产和销售不能做到“同步同量”，必须设置一定的存货，以保证能在发生意外需求时能按时供货，并可均衡生产。因此，预算期间除必须备有充足的产品以供销售外，还应考虑预算期初存货和预算期末预计存货等因素。产品的生产量与销售量之间的关系，可按下列公式计算：

预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量

公式中预计销售量可以在销售预算中找到；预计期初存货量等于上季期末存货量；预计期末存货量应根据长期销售趋势来确定，在实践中，一般按事先估计的期末存货量占本期销售量的比例进行估算。

【例8-2】假定开开公司各季末存货按下一季度销售量的10%计算，年初存货14件，年末存货24件。现根据销售预算有关资料，编制生产预算如下（见表8-2）：

表8-2生产预算;三、直接材料预算

直接材料预算主要用来确定预算期材料采购数量和采购成本。它是以生产预算为基础编制的，并同时考虑期初期末材料存货水平。预计材料采购量可按下列公式计算：

预计材料采购量=预计材料耗用量+预计期末库存材料-预计期初库存材料

其中：

预计材料耗用量=单位产品材料耗用量×预计生产量

公式中单位产品材料耗用量可根据标准单位耗用量和定额耗用量来确定。

为了便于以后编制现金预算，通常要预计材料采购各季度的现金支出。每个季度的现金支出包括偿还上期应付账款和支付本期应支付的采购货款。

【例8-3】假定开开公司生产甲产品耗用的A材料，年初和年末材料存量分别为350和380千克，上年应付账款余额为10000元。各季度“期末材料存量”根据下季度生产量的20%计算。每个季度材料采购货款的50%在本季度内付清，另外50%在下季度付清。直接材料预算的编制如下（见表8-3）：;表