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内部控制审计相关理论概述综述

目录

TOC\o1-3\h\u26413内部控制审计相关理论概述综述 1

7414（一）内部控制审计相关概念 1

198371.内部控制五要素 1

320532.内部控制审计 1

177493.内控审计意见 2

218984.内部控制缺陷 2

24541（二）内部控制审计意见影响因素概述 2

291881.公司治理结构 2

169892.公司规模与非标审计意见 3

118643.财务状况与非标审计意见 3

（一）内部控制审计相关概念

1.内部控制五要素

内部控制整体框架构成要素包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。

控制环境是核心基础，推动企业发展，其包括管理者经营控制方法，组织结构职责等。管理层可以严格按内控制度落实其有效运行与企业的内部环境相关。

风险评估是内控制度实施先决条件，对企业情况判断，设立目标确后通过标阈值防控风险，与企业务联系对日常风险掌控。

控制活动是风险确定后的行动，如授权、查证核分工等，对风险掌控。其存在于企业层次，如果控制活动不好，内控制度不能落实，制度将变成虚文，难以展开内控有效执行。

信息与沟通与自己职能与分工，但业务的展开要多个部门配合。充分信息享与增加工作效率，对问题能及时解决，及时传播到各员工才能完成的目标。

监督对于内控制度执行问题无人发现评估，对内控缺陷要依靠监督及时解决的缺陷。

2.内部控制审计

首先，内部控制审计目的是确保内控有效性，以提高该经营方的经济效益，因此，当代经营方内部控制审计的主要目标是使经营方价值最大化。其次，经营方内部控制审计手段主要有咨询和保证，保证是对该经营方的控制风险评估，实现风险管理、控制，客观检查管理行为；咨询是为经营方提供战略支持客户服务。再次，经营方的内控审包括：内部制度控制、结构性治理、经营方的风险管理等，控制过程中需要注重系统、标准化方实施审计改革。最后，经营方的内控审计员应该建立一种独立的、客观的工作态度，以履行自己的职责。独立性是经营方内控审计师，在其责任范围内对审计和报告工作，不应有任何个人感受，这使经营方控制审计人员保持诚信，并对于任何不正常的要拒绝妥协。

3.内控审计意见

审计意见是指审计报告中审计意见。目前分为标准无保留、非标准无保留意见，其内容主要包括：带强调事项无保留意见、保留意见、非标意见、无法发表意见。事务所审计认为经营方财报按准则要求编制，其存在的重大方面可以反映公允的经营成果，且其执行的审计工作没有被限制，则会发表标准无保留意见。但是当事务所审计认定存在重大影响，同时经营方实施了恰当处理，给予有效的披露也发表强调事项无保留意见；审计人员认为企业会计政策、估计、报表披露不合规，但不至于出具非标意见，发表保留意见；目标方报表没按规定编制，不能对于经营方的所有重大方面，给予公允反映财务状况、及经营方的经营成果时，发表非标意见；范围受到限制影响非常重大，不能获取证据、无法发表审计意见时，发表无法表示意见。

4.内部控制缺陷

从现有的内部控制缺陷研究可发现，其主要研究内容是财报内控。为提升财报内控合理性，需要完善资本配置，在企业经营过程，对于其经营行为予以记录，且需要编制财报。内控管理体系探究，将其配套指引分为一般缺陷、主要缺陷、重大缺陷三个种类。企业对于内部管理中可能存在的重大缺陷归类，其表现不明显现象可以反映内控缺陷。内控缺陷从财报、内部管理细致划分。财报内控缺陷在报表或附注中体现，而管理缺陷则在运营管理控制中体现。

（二）内部控制审计意见影响因素概述

1.公司治理结构

随着非标准审计意见影响研究的深入，学者从治理水平对非标准审计意见研究。从公司治理对非标准审计意见从股权结构和独立董事方面展开。

股权结构对审计意见存在多方面影响。首先，股权结构影响到师事务所选择，影响盈余管理和内控，其是公司治理基础，对股东大会决议产生影响，股权集中度高，股东通过操纵盈余管理侵害其他股东权益，增加了出具非标审计意见概率。

独立董事不任职，也没有董事和其他股东妨碍他们的独立判断，保证其执业过程中的独立性。独立董事设立综合能力强的成员，不坚持董事会对董事会进行外部干预，解决股东权利失衡的问题。

2.公司规模与非标审计意见

事务所是审计服务买卖双方，事务所规模大，存在卖方市场，当上市公司规模大，且市场中存在买方市场，事务所规模对非标审计意见影响相同。规模大的上市公司其具有较强的审计购买力，与事务所的执业行为存在博弈，且上市公司对于这种博弈是存在优势地位的。大规模上市公司审计，可以有效的体现事务所实力，进而使审计对于市场影响力提升。对于规模大的经营方提升业务其会收费高，会对这些经营方产生经济依赖，使自身执业过程中的独立性丧失，而对经营方出具标准意