《财政总会计》复葱屡述、资产.pptxVIP

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第一章财政总预算会计概述

第一节财政总预算会计的概念财政总预算会计是各级政府财政部门核算、反映和监督政府预算执行和财政周转金等各项财政性资金活动的专业会计。

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第一章财政总预算会计概述

财政总预算会计分为5级。

第二节财政总预算会计的任务3做好预算会计的事务管理工作组织和指导本行政区域预算会计工作实行会计监督，参与预算管理合理调度财政资金，提高财政资金的使用效益正确处理总预算会计的日常核算事务

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第三节财政总预算会计科目

一、财政总预算会计科目表（36个科目）二、财政总预算会计科目的使用要求

第二章资产5资产是指一级财政掌管或控制的能以货币计量的经济资源，包括财政性存款、有价证券、暂付及与下级往来款项、预拨款项以及财政周转金放款、借出财政周转金和待处理财政周转金等。

第一节财政性存款6财政性存款的概念与管理要求财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金。包括国库存款和其他财政存款。

一、财政性存款的概念与管理要求701集中支付，统一调度02严格控制存款开户03根据年度预算或季度分月用款计划拨付资金04转账结算05在存款余额内支付，不得透支

二、财政性存款的账户管理制度

-国库单一账户制度国库单一账户制度的概念

所谓国库单一账户制度，简单地说，是指将政府所有财政性资金，包括预算内资金和预算外资金，集中在国库或国库指定的代理银行开设账户，所有财政收入直接缴入这一账户，所有财政支出直接通过这一账户进行拨付的财政资金管理制度。

（二）国库单一账户体系9国库单一账户体系由财政部门开设的银行账户、财政部门为预算单位开设的银行账户以及特设银行账户组成。

（二）国库单一账户体系10财政部门开设的银行账户在中国人民银行开设的国库单一账户---国库存款账户。在商业银行开设财政零余额账户。在商业银行开设预算外资金专户财政部门为预算单位开设的银行账户---预算单位的零余额账户特设银行账户

国库单一账户制度下的支出支付方式和程序01在国库单一账户制度下，财政支出的支付方式有两种：财政直接支付和财政授权支付。这两种支付方式也可合称为国库集中支付方式。02

财政直接支付12实行财政直接支付的支出主要包括工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出、转移支出等。财政直接支付是指由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系，直接将财政资金支付到商品或劳务供应者账户的支付方式。

财政授权支付13财政授权支付是指预算单位根据财政部门的授权，自行开具支付令，通过国库单一账户体系将资金支付到货品或劳务供应者账户的支付方式。实行财政授权支付的支出主要包括未纳入财政直接支付的购买支出和零星支出。

实拨资金支付方式14在实拨资金支付方式下，当财政资金从国库存款账户拨付至预算单位的基本存款账户时，财政总预算会计作出相应的会计处理，确认国库存款的减少，并确认相应的预算支出。

三、财政性存款的核算15国库存款的核算国库存款是指财政总预算会计存放在中国人民银行国库的预算资金存款，包括一般预算资金和基金预算资金的存款。

（一）国库存款的核算161243“国库存款”是资产类账户。用来核算各级总预算会计在国库的预算资金存款。借方，记国库存款增加数；贷方，记国库存款减少数。本科目借方余额表示国库存款的结存数。1234

（一）国库存款的核算17“国库存款”按照一般预算存款和基金预算存款设置明细账。01其中，基金预算存款明细科目用以核算纳入政府性基金管理的预算资金存款，一般预算存款明细科目用以核算除基金预算存款之外的预算资金存款。02

1.国库存款增加的核算181国库存款增加的业务主要有财政总预算会计收到预算收入、收到上级预算补助、收到下级上解收入等。3收到上级预算补助或下级上解收入时，根据国库转来的有关结算凭证入账。2财政总预算会计收到预算收入时，根据国库报来的预算收入日报表入账。

例题19A某市财政收到国库报来的预算收入日报表，当日收到一般预算收入60万元。B财政总预算会计编制如下会计分录：C借：国库存款—一般预算存款600000D贷：一般预算收入600000E以上“一般预算收入”科目的明细科目应当按照《政府收支分类科目》设置。

例题201某市财政收到国库报来的基金预算收入日报表，当日收到基金预算收入20万元。2财政总预算会计编制如下会计分录：3借：国库存款—基金预算存款2000004贷：基金预算收入2000005以上“基金预算收入”科目的明细科目应按《政府收支分类科目》设置。

例题21某市财政收到国库转来的有关结算凭证，收到按财政体制关系产生的上级省财政一般预算补助12万元。财政总预算会计编制如下会计分录：借：国库存款—一般预算存款120000贷：补助收入120000以上“补助收入”科目应根据《政府收支分类科目》设置明细账。

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