2025年税务会计要点与高效纳税策略梳理.pdfVIP

税务会计与纳税筹划

第一章税务会计概述

一、税务会计的概念

1.税务会计

基础：财务会计

根据：国家现行税收法律法规

基本原和措施：会计学

方式：持续、系统、全面、综合地对纳税主体税款的形成、调整、计算和缴纳

即纳税主体涉税事项进行确认、计量、记录和汇报的一门专业会计。

2.税务会计与财务会计的关系

联络：税务会计是财务会计的一种特殊领域;

税务会计资料来源于财务会计。

区别：税务会计财务会计

提供企业税款的形成，计算，申报满足投资者,债权人，政府部门等的决

目的

和缴纳等税务信息策需求

对象税务资金的运动资产，负债，权益，收入，费用，利润

核算基础权责发生制与收付实现制权责发生制

3.税务会计的特点：法律性（税法导向性）、融合性（协调性）、筹划性

二、税务会计的目的

1.总体目的：提高经济效益。

2.详细目的：依法纳税税（务会计的首要目的）：

对的进行税务会计处；

合进行纳税筹划。

三、税务会计的模式

1.立法背景角度：立法会计、非立法会计、混合会计

2.税制构造角度：所得税为主体、流转税为主体、两者并重的税务会计

四、税务会计的对象：

概括地说，是企业中但凡可以用货币计量的涉税事项，即应纳税款的形成、计算、缴纳、

退补和罚没等经济活动的货币体现。

详细而言，就是税务会计要素，也是税务会计报表要素:

1.计税根据：是指税法中规定的计算应纳税额的根据，又称税基。纳税人的多种应纳

税款是各税种的计税根据与其税率的乘积。

2.应纳税额：又称应缴税额，它是计税根据与合用税率（或单位税额）的乘积。

3.应税收入：是企业因销售商品、提供劳务等应税行为所获得的收入，即税法所认定

的收入，因此，也可称为法定收入.

4.扣除费用：税法所承认的容许在计税时扣除项目的金额，亦称法定扣除项目金额。

5.应税所得额（或亏损额）：是应税收入与法定扛除项目金额之间的差额。

两个税务会计等式：应税收入一扣除费用=应税所得

计税根据X合用税率（或单位税额）=应纳税额

前者合用干所得税,后者合用干所有税种。

五、税务会计的措施

1.纳税计算措施；

2.纳税调整措施；

3.纳税申报措施；

4.纳税筹划措施。

六、木兑务会计基本假设

1.纳税主体假设：税主体是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，包括自然

人和法人。

2.年度会计核算假设：这是税务会计中最基本的假设。各国税制都建立在年度会计核

算的基础上，而不是建立在某一特定业务的基础上。

3.持续经营假设

4.货币时间价值假设

七、税务会计一般原则

1.法定性原则

2.修正的应计制原则

3.以财务会计核算为基础原则

4.划分营业收益与资本收益原则

5.配比原则

6.税款支付能力原则

第二章纳税筹划概述

一、纳税筹划的概念

纳税筹划，又称税务筹划、税收筹划

狭义的纳税筹划：节税

广义的纳税筹划：避不兑及税负转嫁

二、纳税筹划的特点

1.非违法性（本质特点）：是纳税筹划区别于偷税行为的基本特性

2.超前性：纳税义务一般具有滞后性。纳税筹划是一种指导性、预见性极强的管理活

动。

3.综合性：纳税筹划兼顾短期和长期效益、局部和整体利益

4.时效性

三、纳税筹划与偷税的区别

1.在行为性质上：偷税是公然违反税法、与税法对抗的一种行为。

2.在法律后果上：偷税行为要承担对应的法律责任，受到制裁。

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