财政税收法（第八版）课件：环境与资源税法.pptx

环境与资源税法;

本章主要内容

环境与资源税法概述

环境保护税法

资源税法

耕地占用税法;

第一节环境与资源税法概述;

概念：国家为了保护资源和环境，实现可持续发展，而对

开发、利用资源环境的单位和个人，按照其开发、利用自然资源的数量、价值或污染、破坏资源环境的程度征收的一类税。

(狭义、中观、广义三个层次);

主要特点：

第一，环境与资源税具有特定目的。

第二，环境与资源税大都实行差别税率。

第三，环境与资源税征税范围有限。

第四，环境与资源税与相关收费关系密切。

第五，环境与资源税征管往往需要其他部门协同。;

1.外部性理论与庇古税。

2.环境资源的价值属性。

3.环境资源的公共物品属性。

4.可持续发展理论。;

域外：

1、20世纪70年代-80年代初，欧洲各国纷纷开始对环境污染收费，如荷兰、法国、德国。

2、20世纪80年代中期由于各国陆续出现严重的环境污染与生态破坏事件，环境与资源税的立法进程加快，环境与资源税的征收范围不断扩大，新设的专门税种也在不同国家开始涌现。;

我国：

1、我国在改革开放之前，环境与资源税专门立法几乎空白。

2、改革开放之后，环境保护税费立法逐步推开，例如：

●1979年通过的《环境保护法(试行)》

●1984年国务院发布《资源税暂行条例(草案)》

●1986年《矿产资源法》

●1987年《耕地占用税暂行条例》

●1994年《资源税暂行条例》;

3、中共中央《关于全面深化改革若干重大问题的决定》为新时期环境与资源税的改革奠定了基调，环境与资源税的改革进入快速道，环境与资源税的税收法定落实工作卓有成效,例如：

(1)2016年12月25日，全国人大常委会审议通过《环境保护税法》

(2)2018年12月29日通过《耕地占用税法》

(3)2018年12月，《资源税法》也进入全国人大常委会审议阶段

4、我国目前的环境与资源税制存在的不足。;

第二节环境保护税法;

1、环境保护税的概念

2、我国现行环境保护税的法律依据

3、我国环境保护立法的历史沿革;

1、纳税人：

在中国领域和中国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者；不包括个人。

(1)应税污染物：法律规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声

(2)不属于直接向环境排放污染物的情形;

2、税目及税率 (1)环境保护税的税目、税额，依照《环境保护税税目税额表》执行。 (2)应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的确定和调整，由省、自治区、直辖市政府统筹考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求，在《环境保护税税目税额表》规定的税额幅度内提出，报同级人大常委会决定，并报全国人大常委会和国务院备案。;

《环境保护税法》第7条规定应税污染物的计税基础确定方法(1)应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定；

(2)应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定；

(3)应税固体废物按照固体废物的排放量确定；

(4)应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。;

环境保护税应纳税额按照下列方法计算： (1)应税大气污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额； (2)应税水污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额； (3)应税固体废物的应纳税额为固体废物排放量乘以具体适用税额； (4)应税噪声的应纳税额为超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额。;

1、暂予免征环境保护税：

(1)农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的；

(2)机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的；

(3)依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的；

(4)纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的；

(5)国务院批准免税的其他情形。;

2、生活垃