《中级财务会计》课件_中级财务会计 第11章.ppt

11.3利润11.3.2本年利润的结转1.账结法账结法是指每月月末均需编制转账凭证,将在账上结计出的各损益类科目的余额转入“本年利润”科目,通过“本年利润”科目反映本月实现的利润或发生的亏损,“本年利润”科目的本年累计数反映本年累计实现的利润或者发生的亏损。在这种情况下,每月均可通过“本年利润”科目提供当月及本年累计利润或者亏损额。【例11-13】假设红旗企业10月末未转账前损益类科目的余额如下:收入科目(贷方余额):主营业务收入3000000其他业务收入440000投资收益50000营业外收入20000费用、支出科目(借方余额):营业税金及附加300000主营业务成本2400000其他业务成本15000销售费用200000管理费用180000财务费用10000营业外支出5000根据上述资料,企业月终应编制会计分录如下。(1)将所有收入类科目余额转入“本年利润”科目时会计分录为:借:主营业务收入3000000其他业务收入440000投资收益50000营业外收入20000贷:本年利润3510000(2)将所有费用、支出科目余额转入“本年利润”科目时会计分录为:借:本年利润3110000贷:营业税金及附加300000主营业务成本2400000其他业务成本15000销售费用200000管理费用180000财务费用10000营业外支出5000经过以上结转后,该企业10月份“本年利润”科目贷方余额400000元,即该企业10月份实现的利润总额为400000元。11.3利润11.3.2本年利润的结转2.表结法表结法指企业每月结账时,不需要把损益类各科目的余额转入“本年利润”科目,而是通过结出各损益类科目的本年累计金额,就可据以逐项填制“利润表”,通过“利润表”计算出从年初到本月止的本年累计利润,然后减去上月止本表中的本年累计利润,就是本月份的利润或亏损。企业在采用“表结法”的情况下,年终时仍需采用“账结法”,将损益类各科目的全年累计余额转入“本年利润”科目,在“本年利润”科目集中反映本年的全年利润及其构成情况。年终,企业按上述步骤和方法计算出“本年利润”余额后,不论盈利还是亏损,均应按照国家税收的有关规定,计算缴纳所得税,并将所得税费用转入“本年利润”科目的借方,然后才能将“本年利润”科目的最终余额(即净利润)转入“利润分配”科目。若为借方余额,则借记“利润分配——未分配利润”科目,贷记“本年利润”科目;若为贷方余额,则借记“本年利润”科目,贷记“利润分配——未分配利润”科目。11.4利润分配利润分配是将企业实现的净利润,按照国家财务制度规定的分配形式和分配顺序,在国家、企业和投资者之间进行的分配。11.4利润分配11.4.1利润分配的程序根据《中华人民共和国公司法》(以下简称公司法)等有关规定,企业当年实现的净利润由“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目进行分配核算。一般应按照下列顺序进行分配。1.提取法定盈余公积法定盈余公积按照税后净利润的10%提取。法定盈余公积已达注册资本的50%时可不再提取。2.提取任意盈余公积公司制企业提取法定盈余公积后,经过股东大会决议,还可以从税后利润中提取任意盈余公积。非公司制企业也可以根据需要提取任意盈余公积。任意盈余公积的提取比例由企业视情况而定。3.向投资者分配利润或股利企业以前年度未分配的利润可以并入本年度向投资者分配。也就是说,企业税后利润在顺次经过上述的分配程序后,如果还有余额才可以向投资者进行分配。11.4利润分配11.4.2利润分配的会计处理利润分配一般在年终进行。为了反映利润分配的情况和数额,企业应设置“利润分配”账户进行核算,该账户下面应当分别设置“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等明细账户进行明细核算。利润分配的相关会计分录如下:(1)结转全年净利润:借:本年利润贷:利润分配——未分配利润(2)进行利润分配:借:利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 ——应付现金股利或利润贷:盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积应付股利(3)利润分配结束后,结转未分配利润:借:利润分配——未分配利润贷:利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积