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消费税项目三纳税实务3.1消费税的基本要素

05目录CONTENTS020304消费税的税目增值税的纳税人增值税的税率01消费税的征税范围06

一、消费税的征税范围PART01PART02PART03PART04消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。征收消费税的应税消费品包括烟，酒，高档化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮、焰火，成品油，摩托车，小汽车，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，电池，涂料。消费税的征税范围包括下列内容。

一、消费税的征税范围PART01PART02PART03PART04纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产的应税消费品，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。1生产应税消费品

一、消费税的征税范围PART01PART02PART03PART04委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接销售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接销售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方代收代缴的消费税。2委托加工应税消费品

一、消费税的征税范围PART01PART02PART03PART04委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论在财务上是否做销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。2委托加工应税消费品

一、消费税的征税范围PART01PART02PART03PART04单位和个人进口应税消费品，于报关进口时缴纳消费税，并由海关代征。3进口应税消费品

一、消费税的征税范围PART01PART02PART03PART04金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰在零售环节征消费税。自2016年12月1日起，对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税的基础上，在零售环节加征消费税。4零售应税消费品

一、消费税的征税范围PART01PART02PART03PART04【试一试】下列情形中，既征收增值税又征收消费税的是（）。A．首饰经销商批发金首饰 B．百货商场零售金首饰C．白酒经销商批发白酒 D．超市零售白酒参考答案：B

一、消费税的征税范围PART01PART02PART03PART04自2015年5月10日起，将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。自2022年11月1日起，对从事生产、批发电子烟业务的单位和个人征收消费税。5批发销售卷烟、电子烟

二、消费税的税目PART01PART02PART03PART041．烟凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属于本税目的征收范围。本税目包括卷烟、雪茄烟、烟丝、电子烟4个子目。2．酒本税目包括白酒、黄酒、啤酒、其他酒4个子目。对以黄酒为酒基生产的配制或泡制酒，按其他酒征收消费税。调味料酒不征消费税。3．高档化妆品本税目征收范围包括各类高档美容、修饰类化妆品，高档护肤类化妆品和成套化妆品。

二、消费税的税目PART01PART02PART03PART044．贵重首饰及珠宝玉石本税目的征税范围包括各种金银珠宝首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。5．鞭炮、焰火本税目征收范围包括各种鞭炮、焰火，具体包括喷花类、旋转类、旋转升空类、火箭类、吐珠类、线香类、小礼花类、烟雾类、造型玩具类、爆竹类、摩擦炮类、组合烟花类、礼花弹类等。体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不按本税目征收。6．成品油本税目包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油7个子目。

二、消费税的税目PART01PART02PART03PART047．摩托车本税目征税范围包括气缸容量为250毫升的摩托车和气缸容量在250毫升（不含）以上的摩托车两种。8．小汽车本税目包括乘用车、中轻型商用客车和超豪华小汽车3个子目。超豪华小汽车，是每辆零售价格130万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻