企业税务风险管理风险识别与防控.pdf

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企业税务风险管理●●

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近年来，国际上很多大公司因为对及声誉损害等风险；二是企业经营行为部控制体系之中。

税务风险的防控不严而出现税收上的麻适用税法不准确，没有用足用活有关税

烦，国关、苏宁、创维、娃哈哈、中国平收政策，多缴税款，承担了不必要的税二企业税务风险识别

安等诸多国内知名公司都曾先后深陷其收负担。此次发布的《指引》针对的税

中，企业经营和声誉都遭受了不小的损务风险主要是前者，但作为纳税人，从自1．建立、健全企业风险管理组织体

失，税务风险已经成为企业“甩不掉的身利益最大化角度考虑，在进行税务风系。一是规范公司法人治理结构。股东

影子”和“定时炸弹”。2008年，我国某险管理时也应考虑后者。大会、董事会要依法履行职责，形成高效

上市公司在接受税务部门的例行检查根据指引》中对税务风险管理的运转、有效制衡的监督机制。董事会负

时，被指上年度的经营与纳税存在违规说明，企业税务风险管理是企业为避免责确定企业税务风险管理总体目标、风

情况，税务部门随后对该公司进行了为其因未遵循税法可能遭受的法律制裁、险偏好、风险承受程度，批准风险管理

期4个月的税务稽查。一时间，该公司受财务损失、声誉损害和承担不必要的税策略和重大风险管理解决方案及税务

到客户和众多股民的质疑，不仅公司的收负担等风险而采取的风险识别、评风险管理监督评价审计报告。二是企业

融资计划难以执行，公司股价也在多个估、防范、控制等行为的管理过程。企应结合业务特点和内部税务风险管理要

交易日持续下跌。由此可见，加强企业税业税务风险管理的目标是：企业税务规求，设置税务管理机构和岗位，明确各

务风险管理，已经不是可有可无的问题，划要具有合理的商业目的，并符合税法岗位的职责和权限，建立税务管理岗位

而是非常现实的迫切问题。规定；企业经营决策和日常经营活动应责任制。三是建立科学有效的职责分工

2009年5月5El，国家税务总局印发考虑税收因素的影响，符合税法规定；和制衡机制，确保企业税务管理的不相

了《大企业税务风险管理指引(试行)》对企业涉税事项的会计处理要符合相关容岗位相互分离、相互制约。

(国税发[2O09]90号)(以下简称指会计制度或准则以及相关法律法规；纳2．识别企业内部税务风险因素。企

引》)，旨在引导大企业合理控制税务风税申报和税款缴纳要符合税法规定；税业内部税务风险因素包括：企业经营理

险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务登记(变更、注销)、凭证账簿管理、念和发展战略；税务规划以及对待税务

务，避免因未遵循税法可能遭受的法律税务档案管理以及税务资料的准备和报风险的态度；组织架构、经营模式或业

制裁、财务损失或声誉损害。笔者认为，备等要符合税法规定。税务风险管理的务流程；税务风险管理机制的设计和执

《指引》虽然是对大企业而言，但所有企目标重点突出税务行为的合“规性”，即行；税务管理部门设置和人员配备；部

业都存在税务风险，都应正确识另4、评涉税事宜均须符合税收法律规定。企业门之间的权责划分和相互制衡机制；税

估和防控，以尽可能地防范和规避。在税务风险管理过程中，首先，要确定务管理人员的业务素质和职业道德；财

企业税务风险管理目标，建立企业税务务状况和经营成果；对管