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税法科目注册会计师考试试卷及答案指导(2025年)

一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）

1.下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是（）。

A.《中华人民共和国个人所得税法》

B.《中华人民共和国消费税暂行条例》

C.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

D.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》

2.下列关于增值税征税范围的说法中，表述正确的是（）。

A.融资性售后回租按照“租赁服务”缴纳增值税

B.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按“交通运输服务”征收增值税

C.港口设施经营人收取的港口设施保安费按照“物流辅助服务”征收增值税

D.翻译服务按照“商务辅助服务”征收增值税

3.某企业为增值税一般纳税人，2025年3月销售货物取得不含税销售额100万元，当月外购原材料取得增值税专用发票上注明的增值税税额为8万元，上月末留抵增值税税额为3万元。该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.13

B.6

C.2

D.9

4.下列关于消费税税目、税率的表述，错误的是（）。

A.电动汽车不属于小汽车税目征收范围

B.未经涂饰的素板不属于实木地板税目征收范围

C.未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于木制一次性筷子税目征收范围

D.高尔夫球及球具属于消费税的征税范围

5.某化妆品厂2025年4月销售高档化妆品取得含税收入45.2万元，收取手续费1.13万元；另取得逾期包装物押金收入1.13万元。已知高档化妆品消费税税率为15%。该化妆品厂当月应缴纳消费税（）万元。

A.6

B.6.15

C.6.3

D.7.05

6.下列各项中，应作为城市维护建设税计税依据的是（）。

A.纳税人被税务机关查补的消费税税款

B.纳税人因欠缴增值税而加收的滞纳金

C.纳税人因欠缴消费税而加收的罚款

D.纳税人进口货物缴纳的增值税税款

7.下列关于关税税率的表述中，正确的是（）。

A.进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率

B.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率

C.因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率

D.以上表述均正确

8.某企业2025年年初拥有整备质量为10吨的载货汽车6辆，小轿车4辆；当年11月，1辆小轿车被盗，取得公安机关开具的相关证明，并能够提供该被盗小轿车当年的车船税完税证明。已知当地载货汽车车船税年税额为60元/吨，小轿车车船税年税额为360元/辆，该企业2025年实际应缴纳的车船税为（）元。

A.4680

B.4980

C.5040

D.5400

9.下列各项中，不属于土地增值税征税范围的是（）。

A.转让国有土地使用权

B.房地产的代建房行为

C.存量房地产的买卖

D.合作建房后转让

10.某企业2025年3月转让一处2019年4月购置的办公用房，转让时不能取得评估价格，原购房发票注明购房款300万元，购入时缴纳契税9万元（能提供完税凭证），转让时缴纳相关税费20万元（不含增值税）。该企业转让办公用房应缴纳土地增值税（）万元。（假设按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除）

A.0

B.18.27

C.24.15

D.30.6

11.下列关于房产税计税依据的表述中，正确的是（）。

A.对经营自用的房屋，以房产的计税余值作为计税依据

B.对出租的房屋，以租金收入减去相关税费后的余额作为计税依据

C.对融资租入的房屋，以租金支出作为计税依据

D.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，以房产原值作为计税依据

12.某企业2025年年初占地面积为20000平方米，其中生产厂房占地12000平方米，办公楼占地3000平方米，厂区内绿化用地5000平方米。已知当地城镇土地使用税年税额为5元/平方米。该企业2025年应缴纳城镇土地使用税（）元。

A.100000

B.75000

C.60000

D.50000

13.下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是（）。

A.技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费

B.财产租赁合同的计税依据为租赁金额，经计算，税额不足1元的，按0.5元贴花

C.货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额，包括所运货物的金额、装卸费和保险费等

D.借款合同的计税依据为借款金额，包括借款的利息

14.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予全额扣