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上市公司员工舞弊内部控制问题研究——以三只松鼠员工舞弊案为例

摘要

党的二十大报告提出要促进民营经济发展壮大，着力推动高质量发展。在日趋规范

的资本市场里面，上市公司逐渐意识到规范管理的重要性，内部控制作为有效的管理方

式，得到了投资人和利益相关方的支持，对资本市场进一步法治化和规范化起着积极作

用。与此同时，经济社会的蓬勃发展也对内部控制提出了新的挑战，员工舞弊案件屡见

不鲜，直接危害到企业正常经营秩序，侵蚀投资人利益，最终损害投资人和潜在投资者

的利益。为了有效遏制员工舞弊案件的发生，促进我国内部控制标准体系建设与执行工

作取得新的更大进步。标准化企业内部控制，加强内部权力运行的制衡，避免内部权力

滥用，建立完善的科学的制衡与监督体系，对于提高企业员工舞弊防范能力，保护利益

相关者权益，以及有效抑制员工舞弊势在必行。

本论文首先回顾了国内外学者对员工舞弊和内部控制质量的研究现状，然后基于过

往相关文献并结合权力寻租理论、信息不对称理论和委托代理理论构建了本文的理论分

析框架，进一步界定了员工舞弊的含义、类型与手段。本文以三只松鼠员工舞弊事件为

研究对象，分别从公司和业务层面阐述了三只松鼠的内部控制现状，并重点讨论了其员

工舞弊内部控制的问题，深入剖析了具体的原因。发现员工舞弊频发反映出内部控制制

度设计存在缺陷、内部控制执行不到位和内部监督体制不完善的问题。成因主要为三只

松鼠的内部控制环境薄弱，内部信息沟通不畅，控制活动不完善，未有效发挥内部审计

员工舞弊的监督职能。员工舞弊最终对三只松鼠造成了较为严重的后果及影响，尽管舞

弊员工受到了应有的法律处罚，但是员工舞弊频发威胁企业健康发展，企业遭受了经济

损失的同时，委托代理成本也相应升高。

最终，本文针对三只松鼠员工舞弊的内部控制问题，提出了相应的优化建议。第一，

在优化内部控制环境方面，要设置能够有效遏制员工舞弊的合规管理制度，建立反舞弊

合规体系，加强舞弊追责机制的建设。第二，在加强内部消息沟通方面，增加信息的透

明度，加强调查与举报机制的建设，提升信息与沟通效率。第三，在完善内部控制活动

方面，加大对供应商管理的审核监督力度，完善财务管理制度体系的建立与执行，强化

企业资产管理。第四，在构筑独立有效的反舞弊的内部审计防线方面，捍卫审计独立性

与专业性，构建风险导向内部审计模式。才能真正保障企业的健康稳定发展，保护股东

和投资者的权益，维护企业良好的社会形象。

关键词：员工舞弊；内部审计；内部控制；反舞弊；舞弊治理

I

Abstract

Abstract

Thereportofthe20thNationalCongressoftheCommunistPartyproposedtopromote

thegrowthanddevelopmentoftheprivateeconomy,focusingonadvancinghigh-quality

development.Inanincreasinglystandardizedcapitalmarket,listedcompaniesgradually

realizetheimportanceofstandardizedmanagement.Internalcontrol,asaneffective

managementapproach,hasgainedthesupportofinvestorsandstakeholders,playinga

positiveroleinthefurtherlegalizationandstandardizationofthecapitalmarket.Atthesame

time,thevigorousdevelopmentoftheeconomyandsocietyalsoposesnewchallengesto

internalcontrol.Casesofemployeefraudarecommon,directlyenda