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《中级会计实务》考题及参考答案

一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）

1.甲公司2022年1月1日将一栋自用办公楼转为投资性房地产并采用公允价值模式计量。转换日，该办公楼的账面原价为5000万元，已计提折旧2000万元，已计提减值准备500万元，公允价值为3200万元。甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。则转换日甲公司应确认的其他综合收益为（）万元。

A.200B.150C.700D.525

2.乙公司2022年12月31日库存A材料的账面价值（成本）为1000万元，市场售价为950万元，假设不发生销售费用和相关税费。A材料专门用于生产B产品，将A材料加工成B产品尚需投入300万元，B产品的市场售价为1300万元，预计销售费用及相关税费为50万元。则2022年12月31日A材料的可变现净值为（）万元。

A.950B.1000C.950D.900

3.丙公司2022年1月1日以银行存款2000万元购入丁公司30%的股权，能够对丁公司施加重大影响。投资当日，丁公司可辨认净资产公允价值为8000万元（与账面价值相同）。2022年丁公司实现净利润1000万元，因其他债权投资公允价值变动确认其他综合收益200万元（假定不考虑所得税影响）。2022年12月31日，丙公司对丁公司长期股权投资的账面价值为（）万元。

A.2000B.2300C.2360D.2460

4.戊公司2022年1月1日发行3年期、面值总额为5000万元的公司债券，实际收到发行价款5200万元。该债券票面年利率为6%，每年年末付息一次，到期还本。债券发行时的实际年利率为5%。则2022年12月31日应付债券的摊余成本为（）万元。（计算结果保留两位小数）

A.5160.00B.5150.00C.5140.00D.5130.00

5.己公司2022年12月1日与客户签订一项设备安装合同，合同总价款为600万元，预计总成本为400万元。截至2022年12月31日，己公司实际发生成本100万元，预计还将发生成本300万元，履约进度按累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定。则己公司2022年应确认的收入为（）万元。

A.150B.200C.600D.100

6.庚公司2022年12月31日购入一项管理用固定资产，原价为1000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定该固定资产采用直线法计提折旧，预计使用年限和净残值与会计一致。庚公司适用的所得税税率为25%。2023年12月31日，该项固定资产产生的暂时性差异为（）万元。

A.应纳税暂时性差异100B.可抵扣暂时性差异100

C.应纳税暂时性差异200D.可抵扣暂时性差异200

7.辛公司2022年1月1日从银行借入一笔生产经营用短期借款，本金为2000万元，年利率为6%，期限为6个月，到期一次还本付息。辛公司于2022年7月1日偿还该借款本息。则辛公司2022年应确认的财务费用为（）万元。

A.60B.30C.120D.90

8.壬公司2022年12月31日发现2021年漏记一项管理用固定资产的折旧费用100万元（属于重大差错）。壬公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。则2022年12月31日壬公司应调整未分配利润的金额为（）万元。

A.75B.67.5C.100D.90

9.癸公司2022年1月1日以银行存款1000万元取得子公司A公司80%的股权，能够对A公司实施控制。合并日，A公司可辨认净资产公允价值为1200万元（与账面价值相同）。2022年A公司实现净利润200万元，宣告分派现金股利50万元。则2022年12月31日癸公司合并资产负债表中“少数股东权益”项目的金额为（）万元。

A.250B.270C.240D.260

10.子公司2022年12月31日将其生产的一批产品销售给母公司，售价为300万元，成本为200万元。母公司购入后作为存货核算，至年末未对外出售。母公司和子公司适用的所得税税率均为25%。则合并财务报表中应抵销的递延所得税资产为（）万元。

A.25B.50C.100D.0

二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）

1.下列各项中，属于投资性房地产的有（）。