《税法实务》》课件第三章 消费税实务2.pptxVIP

第三章消费税实务;第二节消费税的基本法律规定

;流转税;在我国境内从事生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人。;（一）生产应税消费品

生产应税消费品销售是消费税征收的主要环节，因消费税具有单一环节征税的特点，在生产销售环节征税以后，货物在流通环节无论再转销多少次，均不用再缴纳消费税。

生产应税消费品除了直接对外销售应征收消费税外，纳税人将生产的应税消费品换取生产资料、消费资料、抵偿债务、投资入股，以及用于继续生产应税消费品以外的其他方面也都应缴纳消费税。;;（三）进口应税消费品

单位和个人进口货物属于消费税征税范围的，在进口环节也要缴纳消费税。

为了减少征税成本，进口环节缴纳的消费税由海关代征。;（四）零售应税消费品（金、银、钻）

零售的应税消费品注意三个问题：范围、税率、包装。

经国务院批准，自1995年1月1日起，金银首饰消费税由生产销售环节征收改为零售环节征收。改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。零售环节适用税率为5%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收。其计税依据是不含增值税的销售额。

不属于上述范围的应征消费税的首饰，如镀金（银）、包金（银）首饰，以及镀金（银）、包金（银）的镶嵌首饰（简称非金银首饰），仍在生产销售环节征收消费税。

金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。;（五）批发环节

只有卷烟是在批发环节加征一道消费税的。;消费税征税范围15个税目;（1）有害消费品：烟，酒，鞭炮焰火

;(2)奢侈消费品：化妆品，贵重首饰及珠宝玉石;(3)高档消费品：小汽车，游艇，高档手表，高尔夫球及球具

;(4)稀缺资源产品：成品油，木制一次性筷子，实木地板

;(5)高污染、高能耗产品：涂料、电池;

(6)具有财政意义的产品：摩托车

;消费税的征税范围包括烟、酒、化妆品等15个税目，有???税目还进一步划分若干子目。;卷烟、白酒复合计税，采用了定额税率和比例税率双重征收形式。;;四、消费税的税收优惠

1、生产企业自营出口和委托外贸企业代理出口的应税消费品，可以按照其实际出口数量和金额免征消费税。

2、来料加工复出口的应税消费品，可以免征消费税。

3、国家特准可以退还或者免征消费税的消费品主要有：对外承包工程公司运出中国境外，用于对外承包项目的;企业在国内采购以后运出境外，作为境外投资的;利用中国政府的援外优惠贷款和援外合资合作项目基金方式出口的;对外补偿贸易、易货贸易、小额贸易出口的;外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮和远洋国轮，并收取外汇的;对外承接修理、修配业务的企业用于所承接的修理、修配业务的。;4、外商投资企业以来料加工、进料加工贸易方式进口的应税消费品，可以免征进口环节的消费税。

5、边境居民通过互市贸易进口规定范围以内的生活用品，每人每日价值人民币8000元以下的部分，可以免征进口环节的消费税。

6、外国政府、国际组织无偿赠送的进口物资，可以免征进口环节的消费税。

7、成品油生产企业在生产成品油过程中作为燃料、动力和原料消耗的自产成品油，用外购和委托加工回收的已税汽油生产的乙醇汽油，利用废弃动植物油脂生产的纯生物柴油，可以免征消费税。