审计实务 (2)接受业务委托与计划审计工作.pptx

接受业务委托与计划审计工作项目二

接受业务委托1计划审计工作2确定重要性水平3认识审计风险4

接受业务委托01

一、初步业务活动（一）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序1．被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信2．项目组是否具备执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源3．会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范（二）评价遵守职业道德要求的情况在初步业务活动中，必须评价职业道德的遵守情况，包括注册会计师的独立性、专业胜任能力以及必要的时间和资源。（三）就审计业务约定条款达成一致意见注册会计师应当与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见，签订或修改审计业务约定书，以避免双方对业务的理解存在分歧。

二、签订审计业务约定书（一）审计业务约定书的作用1．可增进会计师事务所和客户的相互了解，尤其是使客户了解注册会计师的审计责任和需要提供的合作。2．可作为被审计单位检查审计业务完成情况，以及事务所检查客户履行约定义务情况的依据。3．如果出现法律诉讼，审计业务约定书是明确双方责任的重要依据。事务所可以以此防止责任的扩大，客户可以以此要求事务所进行侵权赔偿。

二、签订审计业务约定书（二）审计业务约定书的基本内容1．财务报表审计的目标7．由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险3．管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度5．执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求2．管理层对财务报表的责任8．管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助4．注册会计师的责任，包括提及在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则6．审计报告格式和对设计结果的其他沟通形式

二、签订审计业务约定书（二）审计业务约定书的基本内容9．注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息。被审计单位管理层应及时提供注册会计师审计所需全部资料13．违约责任。由于审计业务约定书具有与经济合同一样的法定约束力，因此，对于违约方的责任可按有关合同法规的规定来确定11．注册会计师对执业过程中获知的客户信息保密10．管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认15．签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。会计师事务所和委托人要求在约定书中填写双方的全称12．审计收费，即收费的计算基础和收费安排14．解决争议的方法

二、签订审计业务约定书（三）审计业务约定书范例一、业务范围与审计目标二、甲方的责任三、乙方的责任四、审计收费五、审计报告和审计报告的使用六、本约定书的有效期间十一、双方对其他有关事项的约定十、适用法律和争议解决九、违约责任八、终止条款七、约定事项的变更

计划审计工作02

一、总体审计策略（一）制定总体审计策略应考虑的事项1．确定审计范围1357246编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础预期审计工作涵盖的范围，包括应涵盖的组成部分的数量及所在地点由组成部分注册会计师审计组成部分的范围外币折算，包括外币交易的会计处理、外币财务报表的折算和相关信息的披露拟审计的经营分部的性质，包括是否需要具备专门知识母公司和集团组成部分之间存在的控制关系的性质，以确定如何编制合并财务报表特定行业的报告要求，如某些行业监管机构要求提交的报告

一、总体审计策略（一）制定总体审计策略应考虑的事项1．确定审计范围810121491113除为合并目的执行的审计工作之外，对个别财务报表进行法定审计的需求被审计单位使用服务机构的情况，及注册会计师如何取得有关服务机构内部控制设计和运行有效性的证据信息技术对审计程序的影响，包括数据的可获得性和对使用计算机辅助审计技术的预期与被审计单位人员的时间协调和相关数据的可获得性协调审计工作与中期财务信息审阅的预期涵盖范围和时间安排，以及中期审阅所获取的信息对审计工作的影响对利用在以前审计工作中获取的审计证据的预期内部审计工作的可获得性及注册会计师拟信赖内部审计工作的程度

一、总体审计策略（一）制定总体审计策略应考虑的事项2．审计报告目标、时间安排及所需的沟通（1）被审计单位对外报告的时间表，包括中间阶段和最终阶段（7）预期是否需要和第三方进行其他沟通，包括与审计相关的法定或约定的报告责任（5）与组成部分注册会计师沟通拟出具的报告的类型和时间安排，以及与组成部分审计相关的其他事项（3）与管理层和治理层讨论注册会计师拟出具的报告的类型和时间安排以及沟通的其他事项，包括审计报告、管理建议书和向治理层通报的其他事项（4）与管理层讨论预期就整个审计业务中对审计工作的进展进行的沟通（6）项目组成员之间沟通的预期性质和时间安排，包括项目组会议的性质和时间安排，以及复核已执行工作的时间安排（2）与管理层和治理层举行会