审计实务 (7)投资与筹资循环审计.pptx

投资与筹资循环审计项目七

认识投资与筹资循环1投资与筹资循环的控制测试2投资活动审计3筹资活动审计4

认识投资与筹资循环01

一、投资与筹资循环的主要业务活动（一）投资所涉及的主要业务活动投资活动包括权益性投资活动和债权性投资活动。投资活动的主要业务环节如图所示。

一、投资与筹资循环的主要业务活动（一）投资所涉及的主要业务活动企业收到股本和债券本金支票时应当予以记录并追查至银行存款单。4．转让或收回投资（1）企业所收到的凭证和有价证券应当保存在其经纪人处或由企业的银行保存在一个上锁的安全箱子里。（2）注册会计师应当对该凭证不真实或由管理层使用电脑和文字处理方法伪造的风险保持警惕。2．有价证券的收取和保存（1）投资业务应由企业的高层管理机构进行审批。（2）投资的销售业务应当与投资销售业务的批准和记录分开。（3）投资的购买应当由董事会纪要批准权益性投资的购买。1．投资活动的发生企业收到股利和利息支票时应当予以记录并追查至银行存款单。3．投资收益的取得

一、投资与筹资循环的主要业务活动（二）投资活动的凭证和会计记录1357246载明债券持有人与发行企业双方所拥有的权利与义务的法律性文件债券投资凭证载明股东所有权的证据，记录所有者持有被投资公司所有股票数量。股票证书长期股权投资协议由投资单位保存，用来记录所有的非现金性投资交易。投资明细分类账对被投资单位所持有的投资，记录所有的详细信息，包括所获得或收取的投资收益。投资总分类账向所有股东分发股利的文件，标明股东每股股利、被审计单位在交易最终日期持有的总股利金额。股利收取凭证买入凭证记载股票投资购买业务，卖出凭证记载股票投资卖出业务。股票投资凭证

一、投资与筹资循环的主要业务活动（三）筹资所涉及的主要业务活动筹资活动包括负债筹资活动和股东权益筹资活动。筹资活动的主要业务环节如图所示。

一、投资与筹资循环的主要业务活动（三）筹资所涉及的主要业务活动6．偿还本息或发放股利银行借款或发行债券应按有关合同或协议的规定偿还本息，融入的股本根据股东大会的决定发放股利。企业应按有关合同或协议的规定，及时计算利息或股利。5．计算利息或股利企业实际取得银行或金融机构划入的款项或债券、股票的融入资金。4．取得资金向银行或其他金融机构融资须签订借款合同，发行债券须签订债券契约和债券承销或包销合同。3．签订合同或协议企业通过借款筹集资金需经管理层的审批，其中债券的发行每次均要由董事会授权；企业发行股票必须依据国家有关法规或企业章程的规定，报经企业最高权力机构及国家有关管理部门批准。2．审批授权企业应按资金需要或企业战略目标需要，制订筹资计划。1．制订筹资计划

一、投资与筹资循环的主要业务活动（四）筹资活动的凭证和会计记录公司债券公司债券存根簿股票承销或包销协议债券契约借款合同或协议股东名册有关记账凭证有关会计科目的明细账和总账

二、投资与筹资循环的内部控制（一）投资活动的内部控制0102030405合理的职责分工健全的资产保管制度健全的资产保管制度严格的记名登记制度完善的定期盘点制度企业的投资资产无论是自行保管还是由他人保管，都要进行完整的会计记录，对其增减变动及投资收益进行相关会计核算。除无记名证券外，企业在购入股票或债券时应在购入的当日尽快登记于企业名下，切忌登记于经办人员名下，防止冒名转移并借其他名义牟取私利的舞弊行为发生。对于企业所拥有的投资资产，应由内部审计人员或不参与投资业务的其他人员进行定期盘点，并将盘点记录与账面记录相互核对以确保账实一致。企业对投资资产一般有两种保管方式：一种是由独立的专门机构保管，另一种方式是由企业自行保管。即投资业务应在业务的授权、业务的执行、业务的会计记录以及投资资产的保管等方面都有明确的分工，不得由一人同时负责上述任何两项工作。

投资与筹资循环的控制测试02

一、投资活动的控制测试如果投资活动业务量非常大，注册会计师应当评估对内部控制的依赖程度。包括内部控制目标、关键内部控制程序以及内部控制测试和交易实质性测试。

二、筹资活动的控制测试注册会计师对股东权益、长期借款账户和余额的重大错报风险通常评估为低水平，除非筹资活动形成一种重要的交易类型。如果注册会计师拟依赖内部控制，则应实施控制测试。如果企业应付债券业务繁多，注册会计师就可考虑采取综合性方案，则应进行控制测试。包括：内部控制目标；关键内部控制程序；内部控制测试；交易实质性测试。

投资活动审计03

一、长期股权投资审计（一）长期股权投资的审计目标确定记录的长期股权投资是否由被审计单位拥有或控制确定所有应当记录的长期股权投资是否均已记录确定资产负债表中记录的长期股权投资是否存在确定长期股权投资是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整是否已恰当记录确定长期股权投资是否已作出恰当列报0204030501

一、长