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第九章耕地占用税

考点一：征收范围

例（多选题）（2011）下列占用农村土地的行为，需缴纳耕地占用税的有（）。

A.占用耕地建房

B.占用耕地从事其他非农业建设

C.占用鱼塘从事其他非农业建设

D.占用耕地新办学校、、院、医院

E.占用之前三年内属于耕地的土地用于非农业建设

『正确答案』ABCE

『答案解析』选项D，学校、、院、医院占用耕地免税。

例（多选题）（2016）某县直属，2016年5月6日收到土地管理部门办理农用地手续，

占用耕地9万平方米，其中医院内职工住房占用果树园地1.5万平方米，占用养殖水面1万平方米，

所占耕地适用的税额为20元/平方米。下列关于耕地占用税说法正确的有（）。

A.该医院耕地占用税的计税依据是2.5万平方米

B.该医院应缴纳耕地占用税50万元

C.耕地占用税在获准占用耕地环节课征

D.养殖水面属于其他农用地，不属于耕地占用税征税范围

E.该医院占用耕地纳税义务发生时间为2016年5月6日当天

『正确答案』ABCE

『答案解析』县级以上卫生行政部门批准设立的医院内于提供医护服务的场所及

配套设施是免征耕地占用税的，医院内职工住房及养殖水面占用耕地要正常交税。耕地占用税

计税依据是2.5万平方米，耕地占用税税额＝2.5×20＝50（万元）。经批准占用耕地的，耕地

占用税纳税义务发生时间为收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天。

例（单选题）（经典题解）下列各项中，减按2元/平方米征收耕地占用税的是（）。

A.临时占用耕地

B.学校占用耕地建设校舍

C.农村居民占用耕地新建住宅

D.公路线路占用耕地

『正确答案』D

『答案解析』选项A，临时占用耕地，应当缴纳耕地占用税；选项B，学校占用耕地，免

征耕地占用税；选项C，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

例（多选题）（经典题解）下列各项中，应征收耕地占用税的有（）。

A.铁路线路占用耕地

B.学校占用耕地

C.公路线路占用耕地

D.设施占用耕地

E.农村居民占用耕地新建住宅

『正确答案』ACE

『答案解析』学校和设施占用的耕地免征耕地占用税。

考点二：政策

例（单选题）（2016）下列关于耕地占用税减免税的说法，正确的是（）。

A.建设直接为农业生产服务的生产设施占用林地的，不征耕地占用税

B.铁路占用耕地的，减按2元/平方米的税额征收耕地占用税

C.农村居民搬迁新建住宅占用耕地的，免征耕地占用税

D.公路占用耕地的，免征耕地占用税

『正确答案』A

『答案解析』选项B、D，铁路和公路占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

选项C，农村居民经批准搬迁，原宅恢复耕种，凡新建住宅占用耕地不超过原宅面积

的，不征收耕地占用税；超过原宅面积的，对超过部分按照当地适用税额减半征收耕地占

用税。

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例（单选题）（2012）2012年3月某公司在郊区新建设立一家，共计占用耕地