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第三节营业税法律制度

一、营业税的特点

1.以营业收入额为计税依据，税源广泛；

2.按行业设计税目税率，税负合理；

3.计征简便，便于管理。

二、营业税的征税范围（注意选择题）

税目征收范围税率

（1）交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运

3%

（2）建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业

（3）金融保险业包括融资租赁5%

（4）邮电通信业包括邮政、电信

以租赁方式为文化活动、体育比赛提供场所，按服务业征税；3%

（5）文化体育业

广告业按服务业征税

歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保

（6）娱乐业5%～20%

龄球、游艺、网吧

代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及

（7）服务业5%

其他服务业

以无形资产投资入股，共担投资风险的，不征营业税；在投资后

（8）转让无形资产

转让其股权的也不征营业税

单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产；以不动产投资入5%

（9）销售不动产股，共担投资风险的，不征营业税；在投资后转让其股权的也不征

营业税

【例题1】根据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，属于营业税征收范围的是（）。（2004

年）

A.销售货物

B.进口货物

C.转让无形资产

D.提供修理修配劳务

【答案】C

【解析】选项ABD属于增值税的征税范围。

【例题2】下列各项中，属于增值税征收范围的是（）。（2004年）

A.提供通讯服务

B.提供金融服务

C.提供加工劳务

D.提供旅游服务

【答案】C

【解析】选项ABD属于营业税的征税范围。

【例题3】根据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，属于营业税征收范围的有（）。（2000

年）

A.广告业

B.旅游业

C.租赁业

D.修理修配业

【答案】ABC

【例题4】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当缴纳营业税的有（）。（2006年）

A.销售房地产

B.转让土地使用权

C.以房产投资入股

D.以土地使用权投资入股

【答案】AB

【解析】以不动产投资入股，接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。

以无形资产投资入股，接受投资方的利润分配，共担投资风险的，也不征营业税。

【例题5】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当征收营业税的有（）。

A.修理桥梁

B.非金融机构转让金融商品

C.单位将不动产无偿赠与他人

D.缝纫业务

【答案】AC

【提示】征收范围的其他规定——兼营和混合销售行为的税务处理：

（1）混合销售行为

营业税纳税人发生混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税，不征收增值税。

（2）兼营行为

营业税纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，应分别核算应税劳务的营业额和货物或非应税

劳务的销售额，分别申报纳税。不分别核算或不能准确核算