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目录
第一章绪论1
一、研究背景及研究意义1
(一)研究背景1
(二)研究意义2
二、国内外研究现状与评述3
(一)国外研究现状3
(二)国内研究现状5
(三)国内外研究评述8
三、研究内容与研究方法9
(一)研究内容9
(二)研究方法9
(三)技术路线10
四、创新之处与不足11
(一)创新之处11
(二)不足之处11
第二章相关概念界定与理论基础12
一、财务舞弊概述12
(一)财务舞弊的概念12
(二)财务舞弊的特征12
二、理论基础13
(一)GONE理论13
(二)信息不对称理论14
(三)委托代理理论15
(四)内部控制理论16
第三章同济堂财务舞弊案例介绍17
一、同济堂简介17
(一)同济堂概况17
(二)股权结构18
二、同济堂舞弊事件回顾19
三、财务舞弊手段分析20
(一)同济堂财务舞弊手段分析20
(二)其他企业财务舞弊手段23
第四章基于GONE理论下的同济堂财务舞弊动因分析24
一、G(贪婪)因素分析24
(一)利益诉求过高24
(二)管理层道德意识淡薄24
(三)财务人员职业道德不高25
二、O(机会)因素分析25
(一)对管理层监督失效25
(二)内部控制存在缺陷25
(三)审计机构独立性缺失26
三、N(需要)因素分析28
(一)满足融资需要28
(二)掩盖事实的需要29
(三)维护市场信任度的需要29
四、E(暴露)因素分析30
(一)财务舞弊成本较低31
(二)事务所未勤勉尽责31
(三)市场监督机制不健全32
第五章基于上市公司财务舞弊案例的治理建议33
一、遏制贪婪因素33
二、减少财务舞弊机会34
三、减少财务舞弊不良“需要”34
四、增加财务舞弊暴露几率35
第六章研究结论与展望38
一、研究结论38
二、研究展望38
参考文献40
摘要
摘要
上世纪九十年代开始,中国资本市场走向了快速发展时期,然而由于机制的
不完善,暴露出多种多样的问题,财务舞弊就是其中非常严重的问题之一。我从
国证监会官网通报中了解到,证监会稽查部门在2022年对各种证券期货违法行为
实施严厉打击,这一年共处理了203件信息披露违法案件,而财务造假所占比例
达到了46%,共计94件。故针对企业财务舞弊问题进行研究,对于公司治理以及
资本市场稳定均有重要意义。
根据当下财务舞弊高频率出现的实际情况,本文确定了研究案例,即同济堂
的财务舞弊事件。并根据GONE理论对该事件发生的四个主要影响因素展开针对性
地分析,即贪婪、机会、需要和暴露。站在该理论所主张的四因素视角进行较为
全面地分析,进而对别的企业基于此理论所开展的财务舞弊防范和有效应对发挥
参考性作用。从上市开始,同济堂的财报显示该公司的业绩始终以良好势头在增
长,然而现实却是在2016-2019年间,此企业始终进行财务舞弊,对社会造成了
非常严重的不良影响。本文开篇对同济堂的概况和采取的财务舞弊手段做出了阐
述,并对同济堂财务舞弊事件的始末进行了梳理。其次,本文以GONE理论、委托
代理理论等理论为依托,对该公司的财务舞弊表现进行具体分析。可以得出同济
堂财务舞弊动因的有关结论包括:贪婪因素的探究聚焦点是对利益的过度追求、
管理层道德水平低下、财务人员欠缺职业道德等;机会因素的探究则注重于管理
层监督力度薄弱、内部控制存在缺陷、审计机构独立性缺失等;需求影响因素探
究层面,注意到导致案例企业发生财务舞弊行为的关键诱因在于为了实现融资目
的、隐藏对自身不利的事实、取得市场持续性信赖等;对于暴露因素的探究在于
财务舞弊代价小、市场监督制度存在漏洞、中介组织没有履行其勤勉等。
最后,根据上述分析结果提出针对性的建
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