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内部控制课程案例集
仅供中南财经政法大学课堂教学使用，请勿传
播。
冉明东整理
2012年8月10日
1
内部制课程案例集
目录
案例2.1沃尔玛的内部制1
案例2.2多元化战略4
案例3.1三鹿集团败于管理失6
案例4.1预算管理的实施过程8
案例5.1借款筹资的流程及关键风险制9
案例5.2并购的风险制11
案例5.310分钟的悲剧17
案例5.4采购业务18
案例5.5存货的制20
案例5.6固定资产的制21
案例5.7无形资产的制23
案例5.8客户开发与信用管理24
案例5.9销售合同订立环节、发货的内部制25
案例5.10川东天然气氯碱国家重点工程26
案例511工程设计阶段的风险制27
案例5.12工程招标的风险制28
案例5.13工程建设的风险制29
案例5.14A集团和Y公司担保案例的比较30
案例5.15上市公司担保图案例32
案例5.16担保合同纠纷案36
案例5.17担保项目口常监不利的案例37
案例5.18合同内部制的漏洞38
案例6.1蓝田股份的财报分析39
案例6.2一个古老的欺诈案例和与沃特・保罗的对话42
案例7.3应收账款管理——长虹事件48
附录12002年《萨班斯―奥克斯利法案》主要内容50
附录2会计报告欺诈的预警信号51
附录3资产流失欺诈的预警信号53
内部制课程案例集
案例2.1沃尔玛的内部制
美国沃尔玛公司(Wal-Mart,简称沃尔玛)为世界上最大的连锁零售商，成立于1962
年。目前，沃尔玛在全球开设了超过8000家商场，员工总数210多万人，每周光临的顾客
达2亿人次，年销售额相当于全美所有百货公司的总和，年销售额增长率达40%。沃尔玛
能在短短半个世纪实现如此迅猛的发展，不能不说是零售业的一个奇迹。细究其商业成功，
良好的内部制作为中枢神经系统和推动企业健康发展的引擎，自然功不可没。
一、诚实原则与道德价值观
沃尔玛不怕员工犯错误，而且会派专人帮员工去改正错误，但有一个错误除外，那
就是不诚实，这是沃尔玛对员工最基本和最重要的要求。沃尔玛在招聘员工时，非常看重员
工的诚信，即使学历再高，为人不诚实依然无法得到聘用。
沃尔玛所提倡的道德价值观，可以归结为顾客第一、员工第二、管理层第三。①顾客
就是上帝。沃尔玛的创办人山姆?沃尔顿曾说过，“顾客能够解雇我们公司的每一个人，他
们只需要到其他地方去花钱，就可做到这一点”。以顾客为本，沃尔玛采取了“低加价”的
零售经营模式，喊出“天天低价”的口号。在向顾客提供价廉物美商品的同时，沃尔玛还向
顾客提供最优质的服务。它有个经典的顾客服务原则：第一条，顾客永远是对的：第二条，
如果对此有疑义，请参照第一条执行。沃尔玛还提出了“三米微笑(Rul)”和“日
落原则(SundownRul)”。其中，“三米微笑”要求员工对三米(10英尺)之内的顾客
微笑并看着顾客的眼睛，认真地
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