2025年电大中级会计实务二形成性评估指南与解答.doc

《中级财务会计（二)》形成性考核册答案

作业1

习题一

二、资料

A企业为一般纳税人,存货按实际成本核算,经营货合用增值税税率1７﹪、合用消费税税率１0﹪，转让无形资产的营业税为５﹪。5月发生如下经济业务：

三、规定对上述经济业务编制会计分录。

1.向B企业采购甲材料,增值税专用发票上注明价款900００0元、增值税１5３00０元,另有运费元。发票账单已经抵达,材料已经验收入库,货款及运费以银行存款支付。

借:原材料90１860

应交税费——应交增值税(进项税额）15314０

贷：银行存款１055０00

２.销售乙产品500０件，单位售价200元，单位成本150元;该产品需同步交纳增值税与消费税。产品已经发出，货款已委托银行收取,有关手续办理完毕。

借：银行存款１27０000

贷:主营业务收入1０000０0

应交税费——应交增值税（销项税额）１70０００

——应交消费税10０00０

同步:借:主营业务成本750０00

贷:库存商品7５０000

3.转让一项专利的所有权，收入15000元已存入银行。该项专利的账面余值为800０0元、合计摊销75０00元。

借:银行存款１5000

合计摊销75000

贷：无形资产8０000

营业外收入100００

借:营业外支出７5０

贷：应交税费——应交营业税750

４.收购农产品一批,实际支付款8000０元。我国增值税实行条例规定收购农产品按买价和１3﹪的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。

借：原材料６9６00

应交税费——应交增值税(进项税额)10400

贷：银行存款80000

5．委托Ｄ企业加工一批原材料，发出材料成本为1000００元。加工费用25000元。加工过程中发生的增值税4250元、消费税２500元,由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D企业结算。

①借：委托加工物资１000００

贷:原材料10０000

②借：委托加工物资275０0

应交税费——应交增值税(进项税额）42５0

贷：银行存款3１750

③借:库存商品１27500

贷：委托加工物资127500

6．购入设备一台,增值税专用发票上注明价款1８００００元、增值税30600元。设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。

借:固定资产18０00０

应交税费——应交增值税（进项税额）3０６00

贷：银行存款21060０

7.企业在建的办公大楼因施工需要,领用原材料一批,成本500０0元。

借：在建工程5８5０0

贷：原材料5０００0

应交税费——应交增值税（进项税额转出)85０0

８．月底对原材料进行盘点,盘亏金额40０0元，原因待查。

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢46８０

贷：原材料4００0

应交税费——应交增值税（进项税