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营改增纳税筹划实务操作案例分析

第1部分判断题

题号QHX018205一般纳税人与小规模纳税人身份选择的筹划可以采用无差别平衡点增值率判别法，其模型是增值率=1-（销货增值税税率-征收率）÷进货增值税税率；也可以采用税负无差别平衡点，其模型是进项税额÷含税销项税额=税率÷（1+税率）-征收率÷（1+征收率）。√

题号QHX018206纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。因此，可以将技术咨询和技术服务业务并入技术转让或技术开发业务当中签订合同。√

题号QHX018207适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税项目、免征增值税项目。对进项税进行划分有技巧。可以采用税负无差别平衡点模型来分析，该模型为：用于一般计税项目的进项税÷无法划分的全部进项税=一般计税项目销售额÷全部销售额。当等于时无差别；当大于时，分别核算税负更轻；当小于时，不分别核算税负轻。√

题号QHX018208开展营改增减免税优惠税收筹划时，必须放弃营改增税收优惠更有利。×

题号QHX018209?金融商品买入价是指购进原价，不得包括购进其他金融商品过程中支付的各种费用和税金；卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。转让金融商品出现的正负差可以互抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。金融商品转让，不得开具增值税专用发票。√

题号QHX018210根据税负无差别平衡点模型，当当进项税额÷含税销项税额=平衡点时，两者税负相同；当进项税额÷含税销项税额＞平衡点时，选择一般纳税人；当进项税额÷含税销项税额＜平衡点时，选择小规模纳税人。√

题号QHX018211折扣销售不仅是货物价格的折扣，也可以给予实物折扣，并且可以将折扣部分从销售额中减除。×

题号QHX018212销售折扣，其实质是一种融资性质的理财费用，因此，销售折扣不能从销售额中减除。√

题号QHX018213?销售折让实际是由于货物品种、质量等不符合要求而造成的销售额的减少，要以折让后的销售额作为计税销售额。在核算时，由于销售折让不具备费用的属性，因此，应当将其作为收入的抵减数处理，可按规定开具红字增值税发票。√

题号QHX018214如果企业面对的是一个信誉良好的客户，销售货款回收风险较小，则可考虑通过修改销售合同，将销售折扣方式转换为折扣销售方式。√

题号QHX018215价外费用是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：（一）代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。（二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。√

题号QHX018216?因为税法规定企业所选择汇率一年内不得变更，所以提前准确预测人民币升值的总体趋势是纳税筹划的关键。√

题号QHX018217视同销售需要按照一定顺序核定销售额，并计算缴纳增值税。√

题号QHX018218“无偿提供服务”的规定只适用单位和个体工商户，不包括其他个人。√

题号QHX018219企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息免增值税。√

第2部分单选题

题号QHX018220?供货方选择的税务筹划可以采用价格折让临界点判别法，假设从一般纳税人购进含税金额为A，从小规模纳税人购进含税金额为B，当城建税率为7%，教育费附加3%，所得税率25%时，价格折让临界点模型是B=（B）。

A（1+增值税税率）×（1-征收率×10%）/（1-增值税税率×10%）×（1+征收率）×A?

B（1+征收率）×（1-增值税税率×10%）/（1-征收率×10%）×（1+增值税税率）×A?

C（1+征收率）×（1-增值税税率×10%）/（1-征收率×10%）×（1+征收率）×A?

D（1+增值税税率）×（1-征收率×10%）/（1-征收率×10%）×（1+增值税税率）×A

题号QHX018221M建筑公司营改增后登记为一般纳税人，2016年5月以清包工方式提供建筑服务，只采购辅助材料，购进金额10万元，进项税1.7万元，收取建筑服务费100万元（含税）。该建筑公司应选