资产交易性金融资产.pptVIP

第1页，共37页，星期日，2025年，2月5日二、设置的账户借方交易性金融资产（资产类账户）贷方1.交易性金融资产的取得成本；2.持有期间公允价值的增加。1.处置交易性金融资产时减少的实际成本；2.持有期间公允价值的减少.结存的交易性金融资产的公允价值第2页，共37页，星期日，2025年，2月5日按交易性金融资产的类别和品种设置明细账。交易性金融资产－－成本－－公允价值变动第3页，共37页，星期日，2025年，2月5日借方投资收益（损益类账户）贷方1.发生的投资亏损；2.期末全额结转“本年利润”的投资收益1.取得的投资收益；2.期末全额结转“本年利润”的投资亏损第4页，共37页，星期日，2025年，2月5日设置“应收股利”账户，属于资产类账户。借方应收股利贷方应收未收的现金股利实际收回的现金股利尚未收回的现金股利第5页，共37页，星期日，2025年，2月5日设置“应收利息”账户，属于资产类账户。借方应收利息贷方应收未收债券利息实际收回的债券利息尚未收回的债券利息第6页，共37页，星期日，2025年，2月5日三、交易性金融资产取得的核算1.企业取得交易性金融资产时，应当按照交易性金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，记入“交易性金融资产——成本”科目。

2.取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的股利或已经到了付息期但尚未领取的利息，应当记入“应收股利”或“应收利息”科目，而不作为交易性金融资产的成本。

3.取得交易性金融资产时发生的相关交易费用应当在发生时计入“投资收益”科目。

第7页，共37页，星期日，2025年，2月5日已发告未发放的现金股利例：A公司发行股票，2010年宣告发放2009年的现金股利，为每股0.10元。2月1日宣告日5月1日发放日B公司2月20日购入A公司股票1000股，假设购买价1.1元，其中0.1元为已宣告未发放现金股利。实际支付价款为1000×1+1000×0.1=1100成本垫付款项第8页，共37页，星期日，2025年，2月5日企业取得交易性金融资产

借：交易性金融资产——成本

投资收益（发生的交易费用）（重点掌握）

应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）

应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）

贷：其他货币资金——存出投资款等

第9页，共37页，星期日，2025年，2月5日例1：A公司2002年3月1日以银行存款购入甲公司股票20000股，作为交易性投资。每股市价12元，支付相关税费1500元，经纪人佣金1500元。借：交易性金融资产－A公司股票（成本）240000投资收益－交易费用3000贷：其他货币资金－存出投资款243000第10页，共37页，星期日，2025年，2月5日例2：承例1，上述A公司于2002年5月15日又以银行存款购入太和公司已宣布但尚未分派现金股利的股票20000股，作为交易性投资，每股成交价10.35元（其中0.15元为已宣告但尚未分派的现金股利），股利截至日为5月20日，另支付相关税费1200元。A公司于6月30日收到太和公司发放的现金股利。第11页，共37页，星期日，2025年，2月5日1、购入股票时，借：交易性金融资产－太合公司股票（成本）204000（10.2×20000）投资收益1200应收股利3000贷：其他货币资金－存出投资款2082002、收到现金股利时，借：其他货币资金－存出投资款3000贷：应收股利3000第12页，共37页，星期日，2025年，2月5日例3：承原上例，上述A公司于2002年1月5日购入C企业2001年1月1日发行的3年期债券，作为交易性投资，该债券面值总额为200000元，年利率8％，A公司按220000元的价格购入，其中含已到期未领取的债