贷款和贴现的核算课件.pptVIP

1）貸款損失準備計提的核算年末，銀行應根據計提貸款損失準備資產帳戶的合計數，按一定的比例計提貸款損失準備。其會計分錄為：借：營業費用—計提的貸款損失準備貸：貸款損失準備*工商銀行某支行2005年12月31日各有關帳戶的餘額為：短期貸款1200000、長期貸款900000、抵押貸款6300000、貼現200000，損失準備金率為1%，“貸款損失準備帳戶”貸方餘額為78000元。貸款損失準備帳戶餘額＝(1200000+900000+6300000+2000000)*1%=86000元應計提的貸款損失準備＝86000-78000=8000元借：營業費用---計提的貸款損失準備8000貸：貸款損失準備8000例題*工商銀行某支行2005年5月31日貸款餘額為100億元，其中正常貸款70億元，關注貸款24億元，次級資款3億元，可疑貸款2億元，損失貸款1億元。2005年5月31日應計提的專項準備為：24×2%+3×25%+2×50%+1×100%＝3.23億元6月30日的貸款餘額為120億元，其中正常貸款80億元，關注30貸款億元，次級貸款6億元，可疑貸款3億元，損失貸款1億元。2005年6月30日應計提的專項準備為：30×2%+6×25%+3×50%+1×100%-3.23＝1.37億元例題*2）貸款損失核銷的核算貸款被確認為呆賬的條件有：①借款人和擔保人依法被宣告破產、關閉、解散，並終止法人資格，企業對借款人和擔保人進行追償後，未能收回的貸款。②借款人死亡或依照《中華人民共和國民法通則》的規定宣告失蹤或者死亡，企業依法對其財產或者遺產進行清償，並對擔保人進行追償後，未能收回的貸款。③借款人遭受重大自然災害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險賠償的，或者以保險賠償後，確實無力償還的部分或全部貸款，企業對其財產進行清償和對擔保人進行追償後，未能收回的貸款。④借款人和擔保人雖未依法宣告破產、關閉、解散，但已停止經營活動，被縣級及縣級以上工商行政管理部門依法註銷、吊銷營業執照，終止法人資格，企業對借款人和擔保進行追償後，未能收回的貸款。⑤其他各種無法收回的貸款。*2）貸款損失核銷的核算銀行對於需要核銷的貸款呆賬要按有關規定進行核銷。當核銷呆賬貸款時，沖減已計提的貸款損失準備會計分錄為：?借：貸款損失準備???貸：逾期貸款——××單位逾期貸款戶已沖銷的貸款損失，以後又收回的，其核銷的貸款損失準備予以轉回。其會計分錄為：借：逾期貸款——××單位逾期貸款戶??貸：貸款損失準備同時：借：活期存款——××單位存款戶貸：逾期貸款——××單位逾期貸款戶*4.3.1保證貸款保證貸款是指按中華人民共和國擔保法規定的保證方式以第三人承諾在借款人不能償還貸款時，按約定承擔一般保證責任或者連帶責任而發放的貸款。保證方式：一般保證責任連帶保證責任。4.3擔保貸款的核算*4.3.2抵押貸款1.抵押貸款的內容抵押貸款是指按中華人民共和國擔保法規定的抵押方式，以借款人或第三人的財產作為抵押物發放的貸款。*2.抵押貸款的核算1)貸款的發放2)貸款的收回3)貸款到期不能收回*1)貸款的發放商業銀行設置“抵押貸款”科目進行核算。“抵押貸款”是資產類帳戶，用以核算銀行進行抵押貸款業務而貸出的款項。發放抵押貸款時，記入借方；收回抵押貸款或轉為逾期貸款時，記入貸方；餘額在借方，表示尚未收回逾期貸款的數額，該帳戶應按貸款單位設置明細分類帳戶。借款人申請抵押（質押）貸款時，必須填寫抵押（質押）貸款申請書，經銀行信貸部門審批並辦理相應登記手續後，與借款人簽訂“抵押借款合同”，並將抵押品或抵押品的產權證明及有關契約單證移交銀行。審查無誤後，簽發“抵押品保管證”一式兩聯，一聯作為代保管收據交借款人，另一聯由銀行留存，並據以登記“貸款抵押品登記簿”。*1)貸款的發放銀行會計部門對保管的抵押（質押）物，按企業及財產類設置明細賬戶，並使用表外科目核算。其會計分錄為：收入：代保管有價值品——××單位戶借款人填制一式五聯的借款憑證，第一聯回單聯，第二聯借方憑證，第三聯貸方憑證，第四聯借據聯代分戶卡片，第五聯退業務部門留存。會計部門以第二、三聯辦理轉賬。會計分錄為：借：抵押貸款——××單位戶??