不动产经营租赁的概念.pptxVIP

纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法

解析

231经营租赁服务，是指在约定时间内将有形动产或者不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。按照标的物的不同，经营租赁服务可分为有形动产经营租赁服务和不动产经营租赁服务。不动产经营租赁服务属于“现代服务—租赁服务”税目。不动产经营租赁的概念

第一部分基本要点

单位和个人单位=企业+非企业单位个人=个体工商户+其他个人一、纳税人

纳税人类型与增值税企业类型对应关系纳税人类型增值税企业类型单位一般纳税人或小规模纳税人个体工商户一般纳税人或小规模纳税人其他个人小规模纳税人

01.不动产：包括建筑物、构筑物等。02.房屋：包括住宅、商业用房、办公楼、厂房等。03.住房：指住宅、居民用房。04.不动产〉房屋〉住房二、标的物

不动产所在地申报纳税02不动产所在地预缴、机构所在地申报纳税01三、纳税地点

其他个人出租不动产的增值税，国税暂委托地税代征。国税机关四、征收机关

五、对出租试点前取得的不动产给予过渡政策ABC老项目简易征收一般纳税人

六、过渡政策的增值税征收率为原营业税税率增加5%征收率。

第二部分适用范围

21纳税人以经营租赁方式出租其取得的不动产（以下简称出租不动产），适用本办法。取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。包括转租。适用本法

不适用本法：纳税人提供道路通行服务不适用本办法，即：直接在机构所在地申报纳税。

第三部分缴纳增值税的规定

一般纳税人出租不动产一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税。

21单位出租不动产，按照5%的征收率计算应纳税额。其他个人出租不动产（不含住房），按照5%的征收率计算应纳税额。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。个体工商户出租不动产（不含住房），按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。3二、小规模纳税人出租不动产

纳税人类型标的物计税方式税率（或征收率）单位一般纳税人个体工商户一般纳税人2016年4月30日前取得的不动产简易计税方式或一般计税方式（可选）11%或5%2016年5月1日后取得的不动产一般计税方式11%单位小规模纳税人不动产简易计税方式5%个体工商户小规模纳税人不动产（不含住房）简易计税方式5%个体工商户小规模纳税人住房简易计税方式1.5%其他个人不动产（不含住房）简易计税方式5%其他个人住房简易计税方式1.5%

第四部分预缴税款及纳税地点

单位和个体工商户出租不动产

不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，应向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。向不动产所在地主管国税机关预缴税款时，应填写《增值税预缴税款表》。向机构所在地主管国税机关申报纳税时，填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及附列资料或《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及附列资料。

01不动产所在地与其机构所在地同在一直辖市或计划单列市但不在同一县（市、区）02不动产所在地与其机构所在地同在一直辖市或计划单列市但不在同一县（市、区）的，由直辖市或计划单列市国家税务局决定是否在不动产所在地预缴税款。（我市暂定为不预缴）

（二）不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，纳税人向机构所在地主管国税机关申报纳税。

其他个人出租不动产直接向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

纳税人类型纳税地点不动产位置不动产所在地主管地税机关不动产所在地主管国税机关机构所在地主管国税机关其他个人所有不动产纳税申报————————————单位和个体工商户不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）——————预缴税款纳税申报不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）——————无需预缴纳税申报不动产所在地与其机构所在地同在一直辖市或计划单列市但不在同一县（市、区）——————无需预缴（暂定）纳税申报

第五部分应预缴税款和应纳税款的计算

1单位和个体工商户纳税人出租不动产适用一般计税方法计税的，按照以下公式计算应预缴税款：2应预缴税款＝含税销售额÷（1+11%）×3%3单位纳税人出租不动产和个体工商户纳税人出租不动产（不含住房）适用简易计税方法计税的，按照以下公式计算应预缴税款：4应预缴税款＝含税销售额÷（1+5%）×5%5个体工商户出租住房，按照以下公式计算应预缴税款：6应预缴税款＝