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审计基础知识点

一、审计的定义与目标

审计是指由专设机关依照法律对国家各级政府及金融机构、企业事业组织的重大项目和财务收支进行事前和事后的审查的独立性经济监督活动。其总体目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。具体目标包括与各类交易和事项相关的认定、与期末账户余额相关的认定以及与列报和披露相关的认定等方面的审计目标。

二、审计的基本分类

1.按审计主体分类

-政府审计：由政府审计机关代表政府依法进行的审计。政府审计主要是对政府财政收支、国有金融机构和企事业组织财务收支进行的审计监督。其具有法定性、强制性等特点，目的在于维护国家财政经济秩序，提高财政资金使用效益等。

-内部审计：是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动。内部审计通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。内部审计机构通常隶属于本单位的管理层，服务于本单位的内部管理需求。

-注册会计师审计：也称独立审计或民间审计。是由注册会计师组成的会计师事务所进行的审计。注册会计师接受委托，对被审计单位的财务报表等进行审计并发表审计意见，以提高财务报表的可信度，为财务报表使用者提供决策依据。

2.按审计目的和内容分类

-财务报表审计：对被审计单位的财务报表（如资产负债表、利润表、现金流量表等）进行审计，以确定其是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。

-合规性审计：主要审查被审计单位是否遵循了特定的法律、法规、程序或规则。例如，企业是否遵守了税收法规、环保法规等。

-经营审计：是对组织的经营活动的效率和效果进行的审计。它关注的是组织的经营管理过程，包括资源利用、生产效率、销售策略等方面，目的在于发现经营管理中的问题并提出改进建议，以提高组织的经济效益。

三、审计证据

1.审计证据的含义

-审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息。会计记录主要包括原始凭证、记账凭证、总分类账和明细分类账等。其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息，如被审计单位会议记录、内部控制手册、询证函的回函、分析师的报告等。

2.审计证据的特性

-充分性：是对审计证据数量的衡量。注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。错报风险越大，需要的审计证据可能越多。同时，审计证据的充分性也受审计证据质量的影响，审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少。

-适当性：是对审计证据质量的衡量，包括相关性和可靠性。相关性是指审计证据与审计目标相关联，能够支持审计结论。例如，对应收账款进行函证获取的回函与应收账款的存在认定相关。可靠性是指审计证据的可信程度。通常，从外部独立来源获取的审计证据比从被审计单位内部获取的审计证据更可靠；直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠等。

四、审计工作底稿

1.审计工作底稿的含义

-审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿是审计证据的载体，它形成于审计过程，也反映整个审计过程。

2.审计工作底稿的作用

-为审计报告提供基础：审计工作底稿记录了注册会计师的审计工作过程和结果，是形成审计报告的依据。

-便于项目组内部复核和监督：项目组成员可以通过审计工作底稿进行工作的复核，确保审计工作的质量。同时，也便于事务所进行质量控制和监督。

-为后续审计提供参考：如果对同一被审计单位进行后续审计，以前年度的审计工作底稿可以为后续审计提供参考，了解被审计单位的基本情况、以往的审计发现等。

五、审计抽样

1.审计抽样的定义

-审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。

2.审计抽样的方法

-统计抽样：是指同时具备下列特征的抽样方法：随机选取样本；运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险。

-非统计抽样：是指注册会计师根据职业判断进行样本选取和评价样本结果的抽样方法。非统计抽样不能精确地测定抽样风险，但是如果运用得当，也能够提供与统计抽样方法同样有效的结果。

六、审计风险

1.审计风险的含义

-审计风险是指当财务报表存在重大