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跨境电商海外仓出口企业办理出口遵循规定退（免）税与其他出口企业无区别按照现行出口退（免）税规定办理
①电子税务局
适用平台②国际贸易“单一窗口”
③离线版申报系统
备案有关要求
基本规定
首次申报出口退（免）税时，向主管税务机关办理出口退（免）税备案手续
真实、完整填写并报送《出口退
（免）税备案表》，以及主管税务机关要求提供的其他资料
变更信息需自变更之日起30
1.备案
备案变更及撤回
日内，向主管税务机关申请办理备案变更
如需撤回备案需先行结清退
（免）税款，再向主管税务机关申请撤回备案
申请注销税务登记的，应先向主管税务机关申请撤回出口退（免）税备案
①登录电子税务局
点击【我要办税】-【出口退税管理】-
【出口退（免）税企业资格信息报告】-
【出口退（免）税备案管理】功能菜单
境电商出口企业出口退（免）税备案 未进
境电商出口企业
信息系统操作流程以电子税务局为例
②根据历史办税记录，系统自动匹配备案申请模式
③查询备案结果出口退（免）税备案变更出口退
③查询备案结果
已办理了出口退
（免）税备案业务
一般情况
通过【我要查询】-【一户式查询】-
【企业备案信息查询】
针对跨境电商出口海外仓监管模式，加大政策宣传力度，对实现销售的货
物指导企业用足用好现行出口退税政背景
在货物报关出口之日次月进行增值税纳税申报
特殊情况
最晚不迟于次年4月30日前的任何一个月增值税纳税申报期
策，及时申报办理退税
目的更好地适应行业发展新形势，促进跨境电商出口海外仓业态蓬勃发展
目的
定义
对出口货物和服务退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的间接税（包括增值税、消费税）
申报期限
外贸型跨境电商海外仓出口企业
在此基础上
未在规定期限内申报出口退（免）税
经主管税务机关同意后，也可在增值税纳税申报期以外的其他时间办理出口退（免）税申报
自2020年1月20日起，待收齐退
（免）税凭证及相关电子信息后，仍可申报办理出口退（免）税
办理基本前提
报关离境、实现销售
计税依据的确定
销售行为发生，即货物所有权发生转移
适用范围
出口退税
一、基本概述
二、出口退
（免）税操作
申报渠道
网上”申报：自由选择电子税务局、国际贸易“单一窗口”等渠道免费申报
“线下”办税：前往主管税务机关现场办理
①提交申报电子数据、影像化或者数字化表单资料
②相关纸质表单、原始凭证由企业留存备查
向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物
跨境电商出口海外仓出口退（免）税
操作指引
基本规定
增值税免抵退税
电子数据
A.《免抵退税申报汇总表》B.《生产企业出口货物劳务
按现行规定向主管
报关出口时
①出口至境外电商平台仓库模式
②第三方海外仓模式
③自建海外仓模式货物抵达后存入海
按类型区分
跨境电商出口海外
生产企业
表单资料
免抵退税申报明细表》
C.出口货物报关单、出口发票等凭证
另：属于委托出口货物的，
税务机关申报办理出口退税
根据实际销售的情况，可选择一次性或分批申报退税
已经实现销售
报关出口时未实现销售
外仓
由境外公司运营销售
将货物出口备货至海外仓库
通过境外电商平台销售给消费者
①直接销售给境外公司
②备货至海外仓库
按销售模式区分
仓模式
申报资料
消费税退税
还应提供受托方主管税务机
关签发的代理出口货物证明
同时提供《生产企业出口非自产货物消费税退税申报表》、消费税专用缴款书或分割单、海关进口消费税专用缴款书、委托加工收回应税消费品的代扣代收税款凭证等表单资料
电子数据
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部令第65号）
《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）
《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告
2012年第24号）
《国家税务总局关于〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）
《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第65号）
《国家税务总局关于出口企业申报出口退（免）税免予提供纸质出口货物报关单的公告》（国家税务总局公告2015年第26号）
申报办理
外贸企业
增值税免退税
表单资料
《外贸企业出口退税进货明细申报表》
《外贸企业出口退税出口明细申报表》
出口货物报关单、增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等凭证
另：属于委托出口货物的，还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明
《国家税务总局关于部分税务行政审批事项取消后有关管理问题的公
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